第1章　所有的公共事務(wù)

稅收就是政府本身。

——埃德蒙·伯克（Edmund Burke）[3]

眾所周知，拿破侖手下的士兵在1799年發(fā)現(xiàn)的羅塞塔石碑成了破解古埃及象形文字的密鑰。當(dāng)然，訣竅在于石碑上包含了用三種符號書寫的相同內(nèi)容，這讓通曉其他文字的學(xué)者可以理解象形文字。是什么內(nèi)容如此重要，竟需要用三種文字將之鐫刻在石頭上？答案不出所料，正是稅收。羅塞塔石碑描述了古埃及給予寺廟祭司的免稅優(yōu)惠，重申這是他們自古以來享有的特權(quán)。由此給我們上了一堂早課：稅收優(yōu)惠與稅收本身同樣古老。然而稅收比羅塞塔石碑還要早得多，事實上早期有文字記錄的人類歷史主要是稅收史。來自公元前2500年的蘇美爾泥板文書就包含納稅的收據(jù)。[4]

此類古代文物是看得見的明證，提醒我們強大的統(tǒng)治者總是利用其強制力把資源轉(zhuǎn)移到自己選擇的用途。根據(jù)定義，“稅收”乃是“交給廣義政府的強迫性、無償性的付款”。[5]的確如埃德蒙·伯克所述，這種做法在很大程度上把他們定義為統(tǒng)治者。圍繞這種強制力的沖突，有時成為重大歷史事件，對塑造我們今天依賴的制度環(huán)境發(fā)揮了關(guān)鍵作用。稅收權(quán)的具體執(zhí)行則平平無奇，卻同樣具有人們難以想象的深刻而直接的影響，與數(shù)千年來普通人的日常生活和斗爭關(guān)系極大，無論是德川幕府時代的日本農(nóng)民把部分稻米產(chǎn)出交給本地領(lǐng)主的家臣，還是如今尼日利亞拉各斯市的小店主們想方設(shè)法去完成增值稅申報。對普通民眾而言，稅收從來就是政府沖擊自己生活最直接的方式。不同的統(tǒng)治者和政府體系之間的差異，在相當(dāng)程度上源于他們選擇如何行使征稅權(quán)，他們的生死存亡與演化前景同樣取決于此。正如托克維爾所言：“很少有哪種公共事務(wù)不是源自稅收或歸于稅收。”[6]

數(shù)千年來，統(tǒng)治者們試圖為政府行動或自身愛好而抽取社會資源，他們面臨的基本挑戰(zhàn)始終沒有改變。已經(jīng)改變或者正在改變的是他們?nèi)绾螒?yīng)對挑戰(zhàn)。本書要探討的就是這些關(guān)于稅收的問題，以及歷史上的稅收故事——無論精彩或平凡、愚蠢或睿智、駭人聽聞或引人發(fā)笑——告訴我們該如何最好地設(shè)計稅收制度，以避免災(zāi)禍，甚至做些好事。

我們首先介紹四個小故事，以鮮活地展示本書的部分核心主題。在這些主題中，最重要的一點是稅收故事的講述實際上可以很有趣，當(dāng)然我們懷疑政策制定者們會將其作為目標(biāo)來考慮。

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[3]Burke（1935/1790，p.223）.

[4]University of Pennsylvania（2002）.

[5]OECD（n.d.a）.

[6]de Tocqueville（1866，p.152）：“Il n'y a presque pas d'affaires publiques qui ne naissent d'une taxe ou qui n'aboutissent à une taxe ...”作者自法文版翻譯而來。