第三節 問題探究思路與方法

（一）研究思路

本書采用歸納、演繹與總結等方法進行基本理論分析，在此基礎上，運用數據分析、模型檢驗等方法進行實證研究，基于審計治理視角多維度地檢驗公司戰略定位與公司財務決策之間的關系。具體研究技術路線如圖1.2所示。

圖1.2 本書研究技術路線

具體研究思路是：在文獻回顧的基礎上，首先，理論闡述公司戰略定位對公司財務決策的作用機理，分析這一作用過程的影響因素及約束條件，進而構建公司戰略定位與公司財務決策之間關系的理論原型；然后，納入外部審計治理因素，從會計師事務所、審計師個體和客戶公司3個層面考察外部審計治理對“公司戰略→財務決策”這一路徑所產生的影響和調節作用；進一步，針對外部審計治理的存在，對公司管理層根據公司戰略定位需求而選擇的選聘策略進行分析；再者，將此原型嵌入我國的審計市場環境及制度背景，得到基于我國特定經濟環境和制度背景的公司戰略定位與公司財務決策之間關系的檢驗模型；最后，根據上述理論原型與檢驗模型進行理論演繹和實證檢驗，最終形成具體的研究結論，提出相關政策建議。

（二）研究方法

本書運用的研究方法主要包括文獻研究法、演繹推理法及實證檢驗法。

第一，文獻研究法。文獻研究法是目前學者開展研究最常用的科學研究方法之一，能夠使研究人員更好地了解并熟知與研究主題相關的國內外研究成果，掌握最新研究動態，進而發掘可能存在的研究不足或研究盲點，找到仍需進一步研究的方向。

第二，演繹推理法。演繹推理法是依照反映事物客觀規律的相關理論知識，由事物的已知部分推斷未知部分的一種思維方法。在本研究中，主要采用假說演繹推理的方式，基于聲譽理論、理性經濟人理論、深口袋理論等研究理論，探求審計治理角度下公司戰略定位對公司財務決策產生影響的可能路徑或方式，以及迎合理論視角下公司戰略對外部審計需求產生影響的可能路徑或方式，合理推斷在審計治理視角下，公司戰略定位與公司財務決策之間的關系，進而提出相應的研究假說。

第三，實證檢驗法。實證檢驗法是通過構建數學檢驗模型并進行經驗數據分析，以支持或推翻相關的研究假說。本書以我國上市公司及其主審簽字的注冊會計師為研究樣本，借鑒已有的國內外優秀研究成果，選擇合理的研究變量并構建恰當的數學模型，分別對公司戰略定位與避稅行為決策之間的相關關系、公司戰略定位與會計穩健性之間的相關關系和公司戰略定位與審計師選聘之間的相關關系進行統計分析，研究公司戰略對財務決策產生的實質影響以及公司戰略定位不同所體現出的外部審計需求差異。此外，為保證研究結論的穩健性，本書還采用了穩健性測試等檢驗方法。