1.1.2　研究意義

稅收是國家實施宏觀調控的重要手段之一，在調節分配關系、籌集財政資金等領域都發揮著重要作用，而研發相關稅收激勵則在企業稅收激勵措施中具有重要的地位。促進企業技術創新的稅收激勵政策研究并不是一個新話題，但稅制改革依然是當今社會熱議的話題之一，更何況財稅體制改革并非解一時之弊，而是要著眼長遠[4]，而且在新環境、新形勢與新背景下，研究促進企業技術創新的稅收激勵政策具有新的意義。首先，國內宏觀經濟環境發生變化，經濟增長乏力，我國經濟由高速增長階段已轉向高質量發展階段，技術創新越來越重要，逐漸成為各國尋求經濟增長的重要手段。在供給側結構性改革的背景下，創新不僅能提高傳統產業的效能，而且可以發掘新的增長點，創新成為引領發展的第一動力，更是打造“中國制造2025”的主要驅動力，在高質量發展階段，創新發展的需求更加緊迫。其次，國際形勢多變，世界各國為激勵企業開展研發創新，提升本土企業競爭力和本國經濟發展水平，除直接支持措施外，越來越多地依靠稅收優惠來激勵企業技術創新。近年來，各國稅制改革加速，日本于2015年將企業所得稅從25.5%降至23.9%；印度于2017年實施商品與服務稅法改革；美國于2018年1月執行《減稅與就業法案》（The Tax Cuts and Jobs Act），將企業所得稅稅率從35%降至21%，同年7月還提出2.0版稅改計劃，認為稅制改革應成為“新常態”，并永久性延長對小企業的減稅，以及減輕初創企業稅收負擔以鼓勵企業創新；英國也計劃將企業所得稅主要稅率降至17%。在這種形勢下，深化稅制改革意義重大，有利于增強我國企業在國際上的競爭力，提升我國整體創新水平，激勵企業開展高質量技術創新。最后，為適應新環境、新形勢，促進企業技術創新的稅收激勵政策變化頻繁，對最新稅收激勵政策研究具有較強的現實意義。因此，研究促進企業技術創新的稅收激勵政策具有較強的理論和現實意義。

1）理論意義

從創新相關理論來看，創新對于經濟發展的貢獻已被認可，如何激勵企業開展技術創新活動一直是專家學者關注的焦點問題之一。從財稅理論來看，稅收激勵是財稅政策的主要內容之一，對于經濟發展、社會福利調節等發揮著重要的作用，但作為有限的資源，如何使稅收激勵政策高效地發揮作用是財政理論研究的重點內容。第一，明確稅收激勵的概念。關于稅收激勵的概念可以是狹義的，也可以是廣義的。狹義的稅收激勵僅包含與企業技術創新直接相關的稅收激勵政策，如研發費用加計扣除、高新技術企業稅率優惠等。廣義的稅收激勵則將間接相關的稅收激勵納入研究范圍。本書探討的是一個相對寬泛的概念，建立稅收激勵體系，從不同維度研究促進企業技術創新的稅收激勵政策，為其他稅收政策的研究打下理論基礎。第二，從理論上分析稅收激勵對企業技術創新的影響效應、傳導機制等，為高效稅收激勵政策的出臺和實施提供理論依據。第三，在高質量發展的視域下，將高質量發展的概念及理念融入稅收激勵與企業技術創新的理論研究，使相關理論進一步得到拓展和豐富。

2）現實意義

從現實來看，我國經濟發展面臨著從要素驅動向創新驅動轉變，創新發展將是我國現階段和未來較長一段時期的主題，而企業是創新的重要主體，研究促進企業技術創新的稅收激勵政策對企業和國家發展都是十分必要和有意義的。第一，為稅收激勵制度深化改革提供依據。為激勵企業技術創新我國已出臺多項稅收優惠政策，涉及企業所得稅、增值稅等多個稅種，覆蓋企業成長期、成熟期等多個階段，但不同稅收激勵政策實施效果如何，缺少較為全面的評價和實證研究，在有限的資源下為制定精準高效的稅收優惠政策而對稅收激勵政策進一步細化深入研究是必要的。更重要的是，我國稅收激勵政策還有較大的提升優化空間，我國企業技術創新水平與發達國家還存在較大差距。根據2016—2017年國家創新指數報告，我國創新指數排名提升至17位，環比提升1位，取得這樣的成果離不開國家政策，但在構成國家創新指數的五項一級指標中，創新環境卻下降1名，說明在經濟增速下行的背景下，企業創新面臨的市場環境受到一定程度影響。本書的研究具有較強的政策啟示作用，以期通過對稅收激勵政策的深入研究，能夠為優化企業研發相關稅收激勵政策、深化稅制改革提供理論和實證依據，為促進企業技術創新提供精準高效的稅收激勵政策，為稅制優化以及減稅降費提供政策建議。第二，有利于提高稅收激勵政策質量和效率。在高質量發展階段，為促進企業開展高質量技術創新，“加力”和“提效”是稅收激勵政策的研究重點，對此研究具有較強的現實意義。通過研究不同稅收激勵政策及其組合對企業技術創新各個階段的影響，更加深入和細致地剖析稅收激勵政策的實施效果和存在的問題；通過研究宏觀稅收政策對微觀企業行為的傳導機制，以及稅收激勵政策效率，探索稅收激勵效果如何才能實現最大化。不當的政府研發支持可能降低企業研發創新質量（張杰、鄭文平，2018）［24］、降低創新效率（王俊，2011）［25］，甚至促使企業策略性創新或研發操縱。在有限的財政資源下，須選擇合適的稅收優惠力度，進一步優化企業研發稅收激勵政策，這不僅可以最大限度地激勵企業開展技術創新，還可以保證財政收支平衡，防止財政資源浪費。