前言

在稅務機關執法和納稅人守法過程中，經常發生對同一個問題出現不同理解的現象，究其原因：一是人們在對稅收政策的學習中，只關注點的問題，不關注面的問題，缺乏對稅收政策理解的銜接性；二是運用稅收政策，只憑自己的理解，而不關注政策的立法本意和出發點；三是當稅收政策前后出現不一致時，不知道該執行哪一個文件，這主要是因為對法律適用原則缺乏了解；四是對于哪些稅收政策已經廢止，哪些稅收政策仍舊有效，把握不清。

如何解決上述問題，滿足稅務系統公務員培訓和納稅人學習的需要，一本實操性強、語言通俗易懂、理論與稅收實踐相結合的教材，便是廣大的稅務人員和涉稅人員共同的期待。筆者根據二十多年的工作和教學經驗，以企業所得稅法及會計準則為依據，結合實務操作中的稅務人員和納稅人關注的大量實務案例，編寫了《企業所得稅政策與實務解析》一書。

本書共分七篇。第一篇：企業所得稅稅收制度，按稅制要素作為主線，詳細解讀每一條所得稅法律法規，附以大量的例題和實務解析，力求做到通俗、易懂；第二篇：資產的稅務處理，對有關資產的賬面價值和計稅基礎存在的差異，資產損失的稅前扣除等問題進行了解析；第三篇：稅收優惠政策，按不同行業和不同地區優惠政策的內容及減免稅程序進行解析；第四篇：企業重組，從企業重組的六種類型，詳細說明一般性稅務處理與特殊性稅務處理的區別，并以具體的案例加以解析；第五篇：特別納稅調整，具體講述關聯方之間需要進行特別納稅調整的條件及稅務處理方法；第六篇：征收管理，從企業所得稅的納稅地點、納稅期限、預繳管理、核定征收、匯算清繳等多個方面，對企業所得稅征收管理的各環節政策進行總結；第七篇：特殊行業稅收政策，對特定行業的稅收政策進行歸集，以便于讀者查閱。

本書每年修訂一次，本版已是第十八次修訂。教材編寫以2023年2月15日前發布的有效法規為依據，在保持了原來教材結構的基礎上，進行了結構上的大幅度調整，更加注重企業所得稅實務方面的解讀。截至2023年2月15日，已經到期的企業所得稅政策，本版教材已經刪除。為了便于讀者查閱文件的方便，本教材對所有稅收政策附注了文號，特別適合企業所得稅基礎知識相對匱乏的從業人員和初次涉及企業所得稅業務的同志閱讀。

為了書籍體系的完整性和可讀性，也為了便于讀者理解政策及學習，本書編寫過程中，對法律法規的某些具體條款以及大家普遍關注的熱點問題進行詳解，有的在文件末尾一并解析，有的在某一條款后予以解析，特別難懂的條款進行了必要的提示，并附以大量的案例分析。因此，如果稅務人員出具涉稅文書或納稅人向稅務機關提交陳述意見報告等需要引用稅法文件時，建議引用文件原文。此外，因篇幅所限，本版教材與往年不一樣的是，刪除了預繳報表的內容，大量增加了熱點問題解析的內容。

本書由山東晟大稅務師事務所所長李桂霞及田金峰同志審閱定稿，在此一并致謝。

在本書的編寫過程中，引用了少量在互聯網公開發布的內容，由于來源較雜，不便一一列舉，在此對相關作者和網站深表謝意。如您對書中解析的內容有不同的觀點和建議，歡迎發表意見至845455798@qq.com，后續修訂時會參考您的建議，不勝感激。

編者

2023年2月18日