第十九條各項負債的入賬依其應清償的數額為標準。

第二十條清償的數額，應為已經獲得債權人同意的數額；無法或尚未取得債權人同意的債務，其數額得依據事實估計，或有負債或支付承諾性質的債務者，應于財務報表內注明。

第二十一條長期負債的到期日在一年或超一年的一個營業周期以內的，應于年終或期終轉列流動負債。

第二十二條公司債的溢價或折價，屬于該項債務的調整項目，并應于債務存續期間以系統的方法，調整其利息。

第二十三條清理外幣的債權債務，如因匯率變更而發生賬面差額時，其差額應列為清償時期的收益或費用。

第二十四條股東權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，為投資者所持有的權益。

第二十五條實收資本以核準登記的數額為準，本公司資本額的增減應依公司章程及公司法的規定辦理。

第二十六條投資人以現金以外的資產投資的，其作價不得高于交付時的公平市價。

第二十七條公司有盈余時，除依法繳納公司所得稅及提取法定公積外，必須依照公司章程進行盈余的分配；但有累積虧損時，應先彌補。

第二十八條收入主要是指下列各項。

1.產品銷售與勞務服務的供應所獲得的收入。

2.其他業務收入。

3.其他與業務無關的收益，應列入本期的損益。

第二十九條所獲得的收入為現金以外的資產的，依照該項資產公平市價或所供給產品或勞務的售價，作為收入數額。

第三十條收入的認定，須于債權發生的同時有資產的獲得，或債權的成立，或債務的抵消。

第三十二條與當期收入相配合的支出就是費用；但與當期收入相配合，而無潛在收益能力的支出為損失。

第三十二條費用是指下列各項。

1.凡為獲得收入所必須供給的產品或勞務的成本。

2.凡為促進獲得收入而消耗的各項費用。

3.凡為維持效益能力的繼續存在所消耗的各項費用。

4.其他與業務無關，由本期負擔的費用及損失。

第三十三條費用依所支付的現金數額、耗費資產的成本或所負擔的債務予以估算費用額時，依合理方法予以估計。

第三十四條當期收入應與當期支出配合，如所獲得的收入已經列賬而有關的費用尚未發生，該項費用依合理方法估計列賬；已開支但未收實效的費用應先以預付費用列賬。

第三十五條會計報告的編制，除另有規定的外，應先了解使用報表方的需要，再決定報告的內容及格式。

第三十六條會計報告對于下列事項應予注意，或另以附表補充說明。

1.流動資產賬面價值與市價有重大差異的。

2.短期及長期投資中有價證券的市價。

3.存貨的計價方法。

4.固定資產折舊及最近重新估價日期與方法。

5.因借款而提供擔保資產及其相關債務。

6.公司債務償還時間、利率及有關事項。

7.無形資產攤銷方法。

8.資本、公積及盈余的變動情況。

9.影響當期損益的重大原因。

10.呆賬及閑置資產處理情況。

11.資本支出執行的情況。

12.其他應加說明的特殊事項。

第三十七條由于物價或其他經濟狀況的變動，導致會計報告不能正確表示財務狀況及經營結果時，對其差異應附適當的說明或補充資料。

第三十八條會計報告編制的原則。

1.應顯示要點。凡重要的科目、項目或金額，應予分別列示或單獨說明，不重要的項目，可擇其性質相似者并列。

2.計價基礎應加以說明。資產類項目的價值如以其市價重置成本計價者，均予以說明。

3.一致性。會計報告的格式及編制方法應各期一致。所應用的會計原則如有變更并足以影響其計算結果時，應將變更情況附注說明。

4.充分表達。會計報告應能滿足閱讀者的需要，并不使其產生誤解；凡報表未能充分說明的，應另以文字補充說明。

第三十九條對生產成本預算數與實際數的差異做適當的分析及說明。

（第三節）財務部日常核算工作實用表單

一、財務日報表

二、進賬日報表

三、票據及存款日報表

四、出納管理日報表

五、資金運用日報表

六、會計科目名稱表

七、會計賬冊登記表

八、資產負債表

九、現金流量表

十、利潤表

（第四節）財務部日常核算工作規范化細節執行標準

一、會計核算操作規定

第一條記賬規則

采取借貸記賬法記賬，采用權責發生制，即凡是收益已經實現，費用已經發生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬，凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理；一個時期內的各項收入與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期入賬，凡是用于增加固定資產而發生的各項支出都應記資本支出，不得計入費用作為收益支出，凡是為了取得收益而發生的各項支出，都應作收益支出，同時計入成本費用。

第二條會計年度

采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

第三條記賬貨幣單位

為本位幣，憑證、賬簿、報表均用法定文字書寫。

第四條會計科目

執行根據國家行業管理部門及行業協會制定的“企業會計制度”，結合公司具體情況而制定的會計制度中所定的會計科目。

第五條人員交接

財會人員調動或離職時，必須辦清交接手續，并注明交接日期，由主管人員監交，并由交接雙方簽章，未按規定辦清交接手續的財會人員，不得調動或離職。

第六條會計報表

根據國家制定的“企業會計制度”并根據董事會有關規定的會計報表格式和填報時間、份數執行。

第七條會計憑證

（一）使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

1.自制原始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據、借款條等。

2.外來原始憑證指我單位與其他單位或個人發生業務、勞務關系時，由對方開給本單位的憑證、發票、收據等。

（二）公司統一使用借貸復式記賬法。

第八條本規定由財務部制定，經總經理辦公會議審核，總經理審批后執行，修改亦同。

二、出納工作規定細則

第一條本處理程序包括現金及銀行存款收入與支出等作業。

第二條為便于零星支付起見，可設零用金，采用定額制，其額度由總經理核定，其零用金由出納經管。

第三條零用款項的支付由零用金保管員憑支付證明單付款，此項支付證明單是否符合規定，零用金保管員應負責審核。

第四條零用金的撥補應由零用金保管員填“零用金補充申請單”二份，一份自存，一份檢同所有支出憑證并呈會計部門請款。

第五條除零用金外，本公司一切支付，由會計部門根據原始憑證編制支出傳票，辦理審核后呈主管及總經理核定后支付。

第六條本公司出納根據會計部門編制經總經理核準的支出傳票，辦理現金、票據的支付、登記及移轉。

第七條除零用金外，所有支出憑證應由會計部門嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符，如有疑問應先查詢后始能支付。

第八條凡一次支付未超過1000元者由零用金支付外，其余一律開抬頭劃線支票支付。

第九條出納人員對各項貨款及費用的支付，應將本支票或現金交付受款人或廠商，本公司人員不得代領，如因特殊原因必需由本公司人員代領者，需經總經理核準。

第十條本公司一切支付，應以處理妥善的傳票或憑證為依據，任何要求先行支付后補手續者均應予拒絕。

第十一條支付款項應在傳票上加蓋領款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經手人戳記。

第十二條本公司支付款項的付款程序，悉依照下列步驟辦理。

1.原始憑證的審核

（1）內購、工程發包款：應根據統一發票、普通憑證，以及收到貨物、器材的驗收單并附請購單經有關單位簽章證明及核準，始得送交會計部門開具傳票。

（2）預付、暫付款項：應根據合同或核準文件，由總辦單位填具請款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交會計部門開具傳票。

（3）一般費用：應根據發票、收據或內部憑證，經有關主管簽章證明及核準，始得送交會計部門開具傳票。

2.會計憑證的核準

（1）會計部門應根據原始憑證開具傳票。

（2）會計部門開具傳票時，應先審核原始憑證是否符合稅務法令及公司規定的手續。

（3）傳票經主管及總經理核準后，送交會計部門轉出納辦理支付工作。

第十三條有關船務運費及外匯結匯款、棧租及各項費用等支出款，應填具“請款單”，檢附輸入許可證影本，送交會計部門以“預付”或“暫付”方式制票轉出納辦理支付。前款項可由經辦人員直接向出納簽收，必須于支付后7日內向會計部門辦理沖轉手續。

第十四條本公司各項支出的付款日期如下：

1.國內采購貨品的付款，每月25日付款一次（星期日及例假日順延），但以原始憑證經核準后于付款日前5日送達會計部門者為限。

2.一般費用的付款：經常發生的費用，仍以前項期限辦理，內部員工費用，每天支付的，以原始憑證齊全并經核準者為限。

3.薪工資的付款

（1）職員每月10日。

（2）作業員：分10日、25日兩次。

因特殊情況需提前支付者，得由經辦部門另行簽呈主管轉呈總經理批準后，再予支付。

第十五條會計部門支付款項倘有扣繳情事時，應將代扣款項于次月10日前填具政府規定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應申報情事者，會計部門應于次年元月底前填具政府規定的憑單向稽征機關申報，并將正、副本交各納稅義務人。

第十六條工資的支付，應由人事單位根據考勤表編制“薪資表”，于付款期限前一日送交會計部門。

第十七條業務部門于收到貨款后，應將其中所收貨款解繳出納，出納應將解繳憑證送交會計部門，并據以編制傳票。

第十八條凡依法應扣繳的所得稅款及依法應貼用印花稅票，若因主辦人員的疏忽發生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處罰者，以及勞工保險費的滯繳情事，其滯納金及罰金應由主辦人員及其直屬主管負責賠償。

第十九條本規定由財務部制定，經總經理辦公會議審核，總經理審批后執行，修改亦同。

三、會計工作規定細則

第一條為加強會計工作管理，規范財務行為，是保證資金安全和會計核算真實準確的基礎。根據管理工作要求，現對有關會計工作做如下規定：

第二條會計人員和會計崗位

1.應當指定會計主管人員并配備必要的會計人員。應按效率和相互制約、相互監督的控制原則，科學合理地設置會計崗位，即總賬會計不得同時記載分戶賬或明細賬，保管空白銀行支票的只允許固定的保管1枚財務印章。

2.會計人員應當具備必要的專業知識和業務素質，認真執行財經紀律和有關制度，有權對資金使用、財產管理、財務收支等實行會計監督，有權拒絕辦理違規業務，并向上級報告。

第三條會計核算基本要求

1.會計科目、會計憑證、會計賬簿的設置和使用，必須按統一規定執行。

2.計算機賬務核算系統應具有不同級別的保密設置、監督功能和故障應急處理及數據恢復措施。計算機系統賬務信息備份每月不得少于2次；未經領導批準，操作人員不得更改賬務數據和信息。

3.月度終了所有賬務都要進行核對。銀行日記賬、明細賬要與總賬進行核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，并編制未達賬項調節表。往來賬要及時清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。會計核算制度要求的總賬、明細賬與會計報表各項目之間的勾稽關系必須平衡；經辦人員和會計主管在賬務核對全部相符后，應在有關賬簿上簽章。

（四）錯賬沖正應經會計主管或其授權人審批后辦理。

第四條財務印章管理

財務印章應指定專人分別保管和使用，不得由1人保管，不得輪流交叉保管。必須嚴格執行管理制度，設立保管登記簿，嚴密領用交接手續。嚴禁超范圍使用會計印章，嚴禁在空白支票、空白憑證、賬表上預先留蓋印章。

第五條收入、支出管理

各項收入、支出應當及時、準確、完整入賬，不得截留、挪用或設立小金庫，不得經營賬外賬。

第六條有價單證、空白支票和收據

實行“專人管理，入柜保管”辦法，即國債券、定期存單、匯票等有固定面值的有價單證、未使用的銀行支票、收據必須指定專人管理，工作結束后應當存入保險柜。有條件的可以將有價單證存入銀行的保管箱。

第七條會計檔案管理

1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他應當保存的會計資料。會計檔案可采用紙介質、磁介質、光盤等介質保存。檔案保管地應具備防盜、防潮、防塵、防有害生物、防電磁干擾等條件，保證完整無缺。條件具備時應當存放異地保管。

2.會計人員在工作中應當嚴守紀律，保守財會秘密，對外提供的會計信息，必須經財務部經理審核批準。

第八條會計報告管理

1.會計報告是會計核算工作的數字總結，是考核計劃、分析業務活動的重要依據。會計報告必須認真復核、按時編報，做到真實，完整，及時，準確。部門負責人應在會計報告上簽章，對會計報告的真實性、完整性負責。

2.根據工作需要增加的其他報表按規定填報。

第九條會計工作交接