1.3 處罰的法律依據和標準

稅務行政處罰的類型包括：

● 罰款；

● 沒收違法所得、沒收非法財物；

● 停止出口退稅權；

● 法律、法規和規章規定的其他行政處罰。

稅務機關對行政處罰有一定的自由裁量權。《稅務行政處罰裁量權行使規則》第七條規定：“（一）法律、法規、規章規定可予以行政處罰的，應當明確是否予以行政處罰的適用條件和具體標準；（二）法律、法規、規章規定可以選擇行政處罰種類的，應當明確不同種類行政處罰的適用條件和具體標準；（三）法律、法規、規章規定行政處罰幅度的，應當根據違法事實、性質、情節、社會危害程度等因素確定適用條件和具體標準；（四）法律、法規、規章規定可以單處也可以并處行政處罰的，應當明確單處或者并處行政處罰的適用條件和具體標準。”

總體來說，稅務行政處罰以納稅人不繳或少繳稅款的金額為計稅依據，參照《稅收征收管理法》的處罰標準。

1.3.1 《發票管理辦法》

企業應按照《發票管理辦法》的規定領購、開具、保管發票，企業在銷售商品或提供服務時應向付款方開具發票。付款方在購買商品或接受服務時應向收款方取得發票，取得發票時不得要求變更品名和金額。

對于違反《發票管理辦法》的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。發票開具必須基于真實的業務，一般情況下須保證“四流合一”（“四流”是指發票流、資金流、合同流和貨物流），不得隨意為他人代開不具有真實交易的發票。

1.3.2 補稅、繳納罰款和滯納金

很多人可能不太清楚，如果違反《稅收征收管理法》，應繳未繳稅款或少繳稅款，那么稅務機關會按照什么原則進行處理。其實，原則很簡單——補稅、繳納罰款和滯納金。納稅人應該先繳納所欠的稅款，再根據應繳未繳或少繳稅款繳納50%以上、5倍以下的罰款，滯納金則從應繳納稅款日起到實際繳納日按照每日萬分之五的利率核算。如果是未履行代扣代繳義務的扣繳義務人，則根據應繳未繳或少繳稅款繳納50%以上、3倍以下的罰款。

在這里要特別提一下滯納金，如果將滯納金的日利率換算成年利率，每年按照365天計算，那么滯納金的年利率高達18.25%。相信很多人看到這個數字都會感到很驚訝，年份久遠的未繳稅款所造成的罰款和滯納金很可能會超過應繳納的稅款，因此每家電商企業在財稅方面都應該盡早實現完全合規。

1.3.3 《刑法》

《刑法》第二百零一條規定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。”

《刑法》第二百零三條規定：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。”

在《刑法》中，涉及危害稅收征管的行為還有騙取出口退稅、偽造發票等。在此必須強調，稅款取之于民、用之于民，納稅是包含電商企業在內的所有納稅義務人應盡的義務，千萬不要心存僥幸、觸碰法律紅線。