4.1　庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)核算，保證現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

4.1.1　可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下：

（1）職工工資、津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；

（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（7）結(jié)算起點(diǎn)[1]以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

4.1.2　庫存現(xiàn)金的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1.科目與賬戶的設(shè)置

為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以通過單獨(dú)設(shè)置的“備用金”科目進(jìn)行核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

2.庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

（1）當(dāng)庫存現(xiàn)金增加時(shí)。

借：庫存現(xiàn)金

　貸：相關(guān)科目

（2）當(dāng)庫存現(xiàn)金減少時(shí)。

借：相關(guān)科目

　貸：庫存現(xiàn)金

3.庫存現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

如果賬款不符，則對(duì)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理。

（1）如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的部分，計(jì)入管理費(fèi)用。

（2）如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

4.備用金的會(huì)計(jì)核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工或內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和日常零星開支事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。為了防止浪費(fèi)和挪用公款，企業(yè)必須建立備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行。如果企業(yè)備用金業(yè)務(wù)很少，也可不設(shè)立“備用金”科目，通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目進(jìn)行核算。

（1）備用金的形式。

按備用形式，備用金可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關(guān)部門日常零星開支需要的備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆、序時(shí)登記備用金的提取和支出情況，并按時(shí)將款項(xiàng)支出的單據(jù)送交財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足定額。其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化核算、補(bǔ)足定額。

非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)務(wù)部門借款，憑各種支付憑證向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。

（2）備用金的賬務(wù)處理。

①單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄。

借：備用金

　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

②各單位自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單編制如下會(huì)計(jì)分錄。

借：管理費(fèi)用等

　貸：其他應(yīng)收款——備用金或銀行存款

除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷備用金時(shí)不再通過“備用金”科目核算。