二、合理配備財務機構和財務人員

（一）自設財務部門是正道

財務滲透在企業管理的每一個環節，企業所有的經營管理活動最終都會反映在財務數據上，從而暴露出企業經營管理的漏洞和薄弱之處。財務是企業的絕對命脈，也是企業扶搖而上的根本。

【必備知識】

1.財務部門的職能

財務工作在企業是不可或缺的，但是不同企業賦予財務部門的職能各有不同。大致來說，財務部門的職能可以從簡單到復雜分為三類。

【財務1.0】滿足日常核算和納稅申報的需求，能夠滿足稅務的要求即可。

【財務2.0】從核算型逐漸過渡至管理型，圍繞“核算管理”“資金管理”“成本管控”“內部控制”“稅收管理”開展工作。

【財務3.0】在財務2.0的基礎上，參與企業經營預測、決策、監督等，財務部門是企業決策者的好幫手。此時的財務部門可以是“數據的翻譯家”“業務的監督官”“資源調配師”“風險分級管控師”“涉稅籌劃師”“企業價值鍛造者”“企業利益守護者”等。

2.專職財務、兼職財務、財務對外委托的優劣對比

對于初創企業來說，開業之初即面臨著資金收支、賬務核算、納稅申報等事項。如何選擇合適的方式開展財務工作是創業者的一個“必答題”。大致來說，創業者可以選擇聘請專職財務人員、聘請兼職財務人員和財務對外委托三種方式開展財務工作。三種方式的優劣對比見表1-6。

【專家建議】

（1）企業應盡可能自設財務部門。對于任何一個企業來說，財務工作都是非常重要的。企業只有建立自己的財務部門，聘請專職的財務人員，才能更好地處理財務事項，做好財務管理，讓財務協助企業提升價值。尤其是對于稍具規模的企業，以及向往資本市場的企業，要理解業務、財務、管理者之間的相互依存關系，應當設置財務部門，提前規劃財務工作，推動業財融合。

（2）企業應根據自身規模和業務特點設置財務機構。對于小型企業來說，會計和出納各設置1名即可滿足需求。對于中型企業來說，可設置出納1~2名（收支兩條線）、會計1~2名（總賬會計、稅務會計）、財務經理1名（核算型）。對于大型企業來說，可設置若干財務人員，如出納、總賬會計、成本會計、稅務會計、銷售會計、往來會計、財務經理（核算型、管控型）、財務總監等。

由于不同企業的情況千差萬別，企業財務部門人員的設置還要考慮所處行業、財務部門職能、人員水平、信息化水平等多種因素。

（3）企業在初創期規模很小，在無力承擔自設財務部門成本的情況下，可以選擇由代理記賬公司完成企業的財務工作。由于代理記賬公司的質量參差不齊，企業不能僅僅通過價格來選擇，而應當選擇經驗豐富、口碑良好、服務案例豐富、責任心強的代理記賬公司，同時要提前與實際委派的財務人員進行溝通。對于毫無經驗的財務新人，或者雖然經驗豐富但手里企業戶數太多的委派財務人員，企業堅決不能選用。

【風險提示】

（1）代理記賬必須選擇依法設立的企業，委托個人代理記賬不合法，不受法律保護。

（2）警惕低價代理記賬公司，這類公司會因為記賬不合規為企業帶來稅務、融資、并購等各方面的重大影響。警惕初始合作超低價但后續出現其他費用的情況。

【案例】

1.某公司管理和核算職能分離的財務架構

2.代理記賬給甲公司帶來重大風險

甲公司成立后，聘請了乙代理記賬公司。每月25日，甲公司出納將財務相關票據郵寄至乙代理記賬公司記賬申報。甲公司的發起人、股東在公司成立后，多次以“借款”名義轉出甲公司款項。甲公司出納并未得知具體用途，也無風險意識，將借款單轉移至乙代理記賬公司入賬。兩年后，甲公司需要對外融資，需要將其賬簿做移交。由于乙代理記賬公司會計變動頻繁，致使賬簿不全。乙代理記賬公司沒有對甲公司發起人和股東的抽逃出資行為進行提示，也沒有對賬簿進行妥善保管，給甲公司帶來了重大風險。