二、研究?jī)?nèi)容與研究方法

（一）研究?jī)?nèi)容

任何組織的管理都是為了獲得效益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙重屬性（經(jīng)濟(jì)屬性和社會(huì)屬性）決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要追求經(jīng)濟(jì)效益，還要講求社會(huì)效益。因此，本書從經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)維度考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)帶來(lái)的后果。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額和審計(jì)收費(fèi)能夠在較大程度上反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益，而審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線，能夠在較大程度上反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)效益。因此，本書以注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)選黨代表、人大代表和政協(xié)委員為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧梳理，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)和制度背景進(jìn)行介紹，為本書研究提供理論支撐，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額、審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量三個(gè)方面納入一個(gè)研究框架進(jìn)行實(shí)證研究，深入系統(tǒng)地探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表委員類政治關(guān)聯(lián)帶來(lái)的影響，不僅說(shuō)明了“是什么”的問(wèn)題，還嘗試探究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)發(fā)揮作用的機(jī)理和影響因素，并根據(jù)研究結(jié)論提出有針對(duì)性的政策建議，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府及監(jiān)管部門等提供借鑒和參考。本書的研究思路如圖0-1所示。

本書以注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)選黨代表、人大代表和政協(xié)委員人數(shù)的大幅增加為契機(jī)，基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)維度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額、審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量三個(gè)方面納入一個(gè)研究框架，實(shí)證檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表委員類政治關(guān)聯(lián)帶來(lái)的影響及其作用機(jī)理。

基于上述研究思路，本書的主要內(nèi)容如下：

第一部分是導(dǎo)論。基于研究背景引出本書的研究問(wèn)題，闡明了研究的理論意義和實(shí)際意義，扼要介紹了本書的研究思路、研究的主要內(nèi)容以及采用的主要研究方法，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)概念進(jìn)行界定，圈定本書的研究范圍。

第二部分是文獻(xiàn)綜述，也是本書的第一章。結(jié)合研究主題，分別對(duì)政治關(guān)聯(lián)的后果、會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)效益、會(huì)計(jì)師事務(wù)所社會(huì)效益等相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了全面回顧梳理，為本書的研究夯實(shí)文獻(xiàn)基礎(chǔ)。

第三部分是制度背景與理論基礎(chǔ)，也是本書的第二章。結(jié)合本書的研究主題，在這部分，首先分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其服務(wù)產(chǎn)品的雙重屬性（經(jīng)濟(jì)屬性和社會(huì)屬性），其次介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治參與的制度回顧與戰(zhàn)略考量，再次分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)的實(shí)踐現(xiàn)狀和外部環(huán)境，最后介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)理論——效益原理、聲譽(yù)理論、動(dòng)機(jī)理論和尋租理論，并在此基礎(chǔ)上提出本書的理論分析框架。這部分內(nèi)容奠定了本書研究的理論基調(diào)。

第四部分是理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)市場(chǎng)份額的影響，也是本書的第三章。首先，運(yùn)用多元OLS回歸模型檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)市場(chǎng)份額的影響，并進(jìn)行了各種穩(wěn)健性檢驗(yàn)以保證研究結(jié)論的穩(wěn)健性。在進(jìn)一步分析中，檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)是否能夠吸引更多的國(guó)有企業(yè)客戶進(jìn)而提高市場(chǎng)份額、地區(qū)法律環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)與市場(chǎng)份額之間關(guān)系的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)的不同級(jí)別對(duì)市場(chǎng)份額的影響，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)從有到無(wú)對(duì)事務(wù)所市場(chǎng)份額的影響。

第五部分是理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，也是本書的第四章。首先，運(yùn)用OLS多元回歸模型檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，并進(jìn)行了各種穩(wěn)健性檢驗(yàn)以保證研究結(jié)論的穩(wěn)健性。在進(jìn)一步分析中，檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)是否通過(guò)提升市場(chǎng)份額提高審計(jì)費(fèi)用、地區(qū)法律環(huán)境和客戶重要性對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)與審計(jì)費(fèi)用之間關(guān)系的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)的不同級(jí)別對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)從有到無(wú)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響。

第六部分是理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，也是本書的第五章。首先，運(yùn)用OLS回歸模型檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，并進(jìn)行了各種穩(wěn)健性檢驗(yàn)以保證研究結(jié)論的穩(wěn)健性。在進(jìn)一步分析中，檢驗(yàn)了審計(jì)投入、會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)和客戶選擇在會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)影響審計(jì)費(fèi)用過(guò)程中的中介效應(yīng)，地區(qū)法律環(huán)境和客戶重要性對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)的不同級(jí)別對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)從有到無(wú)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

第七部分是研究結(jié)論與政策建議，也是本書的第六章。基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)維度，從市場(chǎng)份額、審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量三個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所政治關(guān)聯(lián)帶來(lái)的后果進(jìn)行系統(tǒng)深入的研究后，根據(jù)本書的實(shí)證研究結(jié)論，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府及監(jiān)管部門等方面提出有針對(duì)性的建議，以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“做大做強(qiáng)”目標(biāo)，同時(shí)也為政府及監(jiān)管部門通過(guò)對(duì)獲得代表委員類政治身份的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)代表人士的引導(dǎo)，進(jìn)而加強(qiáng)黨對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，使其更好地發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的作用，為推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)、更好地服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、提升社會(huì)治理水平提供政策參考和啟示。