（三）注意事項

在利用無差別平衡點增值率進行納稅人身份籌劃時，還需要注意以下問題。

1.稅法相關規定

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規定，凡年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應當按規定辦理一般納稅人登記，對逾期不辦理一般納稅人登記的納稅人，其銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。因此，并不是所有納稅人都可以選擇納稅身份。

2.企業發展趨勢

如果企業起點高、資金足，銷售額很快就會突破500萬元，可直接申請作為一般納稅人；如果企業起步階段預計月銷售額將低于15萬元，可先申請作為小規模納稅人，享受免稅政策，節約成本。

3.上游供應商

如果企業的供應商以一般納稅人為主，企業購入的材料和資產能取得發票進行進項稅額抵扣，可申請作為一般納稅人；如果企業的供應商以小規模納稅人為主，企業沒有進項稅額可以抵扣，可申請作為小規模納稅人。

4.下游客戶

如果企業生產、經營的產品為消費品或客戶多為小規模納稅人，則進行納稅人身份選擇時不受發票類型的限制，納稅人身份選擇的空間較大。如果企業產品銷售對象多為一般納稅人，企業受到開具增值稅專用發票的制約，必須選擇作為一般納稅人，這樣才有利于產品的銷售。

5.前期投入

如果企業前期固定資產投入較多，并可以取得增值稅專用發票，可抵扣的進項稅額較多，那么建議直接申請作為一般納稅人，避免這些進項稅額成為沉沒成本；如果前期固定資產投入較少，可以申請作為小規模納稅人。

總之，納稅人在一般納稅人與小規模納稅人身份的選擇上，應綜合考慮自身經營的特點及稅收法律規定等。