第二章 稅收籌劃的運作框架

5. 稅收籌劃如何運作管理？

企業(yè)稅務(wù)風險具有三大特征：一是主觀性，企業(yè)納稅和稅務(wù)機關(guān)征稅的依據(jù)是一樣的，都是相關(guān)的稅法，但在實際生活中，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)對稅法條款的理解往往并不是完全一致的；二是必然性，企業(yè)以少繳稅為目標，稅務(wù)機關(guān)則以強制依法征稅為目標，也就是說，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)天然就是站在對立面的，這種立場上的差異必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險；三是預(yù)先性，就是企業(yè)稅務(wù)風險是先于納稅責任履行行為而存在的，只要企業(yè)在繳納稅款之前能夠主觀上實施涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)與核算的調(diào)整，就可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)風險的預(yù)先性決定了企業(yè)進行稅收籌劃的合理性和有效性。

那么，稅收籌劃應(yīng)該如何運作管理呢？

稅收籌劃一定是在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前開始進行的，且不違反法律、法規(guī)規(guī)定，這是其重要基礎(chǔ)和前提；稅收籌劃的手段主要是通過對企業(yè)的投資行為或經(jīng)營活動等涉稅事項做出有預(yù)見性的安排或籌劃，最終達到節(jié)稅的目的。可以說，稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的目標是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，對稅收政策的合法運用會貫徹整個企業(yè)的投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配決策甚至破產(chǎn)清算等各個環(huán)節(jié)，因此稅收籌劃的管理是非常重要的。稅收籌劃從表面上看似乎是一個單純的財稅問題，但實際上它也是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強的管理活動。

稅收籌劃的運作并非沒有規(guī)律可循，而是可以遵循一定的基本框架的。稅收籌劃人員可以把一環(huán)緊扣一環(huán)的具體工作納入一定的次序中來（見下圖），借助工作表等工具進行合理安排，如此一來，不僅可以提高稅收籌劃的效率，還可以節(jié)約稅收籌劃的非稅成本。

稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計圖

一般來說，稅收籌劃主要依托企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)來完成。比如，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅收籌劃部門或者交給財務(wù)部門來承擔這一工作，這種方式屬于自行稅收籌劃，多見于大企業(yè)。對于一些不具備自行稅收籌劃實力的中小企業(yè)來說，可以通過委托第三方進行稅收籌劃。目前市面上有不少專業(yè)的企業(yè)涉稅服務(wù)機構(gòu)或個人，企業(yè)可以根據(jù)實際需求來選擇合適的委托方。

不管采用哪種形式來進行稅收籌劃，都要特別注意兩點：一是稅收籌劃對設(shè)計操作人員的知識結(jié)構(gòu)要求較高，不僅要具備很強的專業(yè)性，而且有全面性要求，設(shè)計操作人員的水平直接決定著稅收籌劃方案是否合法有效，因此，在確定稅收籌劃的人選時要認真、謹慎，做好事先考察，萬不可草率；二是稅收籌劃工作并不是一個人就可以完成的，而是需要團隊協(xié)作的，這就要求稅收籌劃人員不僅要在部門或團隊內(nèi)部互相協(xié)作，還要與企業(yè)其他部門人員高效協(xié)作。