第一章 企業普遍存在的財稅痛點

利潤與稅收之痛

面對財稅政策的變化和調整，企業老板只有不斷學習，才能跟上政策并靈活運用政策，避免給企業和自己帶來不必要的風險。

一、稅收&利潤

每家公司多交稅的情況各不相同，常見的主要有三種。

1．不了解稅收政策，導致多交稅

老板和財務不懂或者不學習稅收政策，漏掉了當期可抵扣進項稅額加計15%，導致多交增值稅。

比如，甲企業符合加計抵減政策，5月增值稅銷項稅額為10萬元，進項稅額為8萬元，甲企業使用加計抵減政策后需要繳納增值稅稅額為10-8×（1+15%）=0.8（萬元）。漏掉使用加計抵減后需要繳納增值稅稅額為10-8=2（萬元）。那么，甲企業在5月多交增值稅1.2萬元。

根據《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規定：

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。該規定的執行期限延長至2022年12月31日。

本公告所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

2．企業支出不要發票，導致多交稅

目前我國稅務機關實行“以票控稅”，企業所有的費用都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。不取得可稅前列支憑證的費用，申報年度企業所得稅時要納稅調增補交企業所得稅，一般納稅人也沒法抵扣進項稅。可是很多老板、員工并不在意，認為不要發票便宜。其實不然，比如甲企業是一般納稅人，5月支出一筆100萬元用來購買生產設備，未取得發票。甲企業為了購買這臺生產設備總花費為100萬元，如果這100萬元取得增值稅專用發票，那么這臺生產設備的總花費為100萬元-可抵扣的進項稅100萬元/（1+13%）×13%-可稅前扣除的企業所得稅100萬/元（1+13%）×25%=66.37萬元。哪種方案對企業更有利顯而易見。

3．不做稅收籌劃，導致多交稅

稅是如何產生的？稅是由企業發生的經濟業務產生的，不同的業務性質產生不同的稅。比如，酒店只提供會議場地（該會議場地屬于2016年5月1日后取得的不動產），而不提供配套服務，屬于不動產租賃，一般納稅人增值稅稅率為9%。如果酒店既提供會議場地又提供配套服務，則屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率為6%。如果酒店不做稅收籌劃，只租賃場地而不提供服務，就要多交3%的增值稅。

二、稅收&風險

很多企業往往想通過偷稅漏稅的方式達到少交稅的目的，但是一旦被稅務機關稽查到，將面臨高額的滯納金及罰款。更嚴重的后果是被拉入失信黑名單，甚至承擔刑事責任。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規定了逃稅罪。以下三種行為是逃稅罪的主要形式。

（1）納稅人采取欺騙或隱瞞手段，進行虛假納稅申報或不申報，逃避繳納稅款數額較大，且占應納稅數額的10%以上。需同時滿足三個條件：不繳納稅款數額較大，超過5萬元；逃避繳納的稅款占應納稅額的10%以上；經稅務機關依法下達繳稅通知后，拒不繳納應交稅款，拒不繳納滯納金，拒不接受行政處罰。

（2）扣繳義務人采取欺騙或隱瞞手段，進行虛假納稅申報或不申報，不交或少交已扣、已收稅款，數額較大。

（3）納稅人繳納稅款后，用假報出口或其他欺騙手段，騙回所繳納的稅款，數額較大。

在收到稅務機關發出的繳稅通知書后，如果納稅人按要求補繳了應交稅款、繳納了滯納金、接受了行政處罰，且是第一次出現前述情況，就不用再追究其刑事責任了。

逃稅行為的一般表現形式如表1-1所示：