前言

1.數字時代的變革

數字時代是一個新時代。數字經濟是繼農業經濟、工業經濟之后的新經濟、新業態、新模式，數據要素參與收入分配，大數據驅動數字經濟的發展，也推動數字時代的稅收變革，凸顯“專業+技術”的雙輪驅動效應。因此，大數據時代的到來代表著作為生產要素的數據的價值不斷被認知并挖掘出來，成了衡量品牌價值、企業形象的重要指標。以數據驅動的互聯網企業代表著新產業、新業態、新模式的最新發展，也體現著數字經濟以產業數字化和數字產業化為雙引擎的產業演變進程。

從稅收演變進化的過程可以看出，在大數據時代，企業要想不被時代淘汰，就必須與時俱進，創新理念，改變行動，從領域和地域兩個方面去擴展稅收數據。只有加強對數據的采集、挖掘與分析，在數據治理基礎上充分利用稅收大數據的價值，才能對企業的生產經營和稅收籌劃決策做出合理、科學的改善和調整。互聯網企業只有加強對稅收大數據的分析與應用，才能構筑智能化、個性化的稅收籌劃模式，推動稅收籌劃的發展進入一個新階段。

2.數字技術推動稅收籌劃發展

在數字經濟時代，不僅稅收呈現出不同的時代特點，稅收籌劃也呈現出不同的運作方式。互聯網、大數據技術的迅猛發展，包括區塊鏈、云計算、神經網絡、人工智能等在內的信息技術推動產業發展和管理方式變革，作為財務管理組成內容的稅收籌劃，也呈現出更加多彩的一面，其戰略規劃、運作模式的新穎性、技術性都遠超以往。

大數據技術既推動著信息系統建設，也推動著稅收籌劃向縱深發展。互聯網企業應當建立起數字化、智能化的稅收籌劃大數據信息系統，不斷增強自身的信息化建設能力，保證數據的質量，保證良好的財稅大數據信息整合效果，不斷將原始數據轉化為高質量決策，而這對稅收籌劃方案設計及落地提出了更高的要求。當然，得益于互聯網企業是接觸互聯網和大數據技術最密切的微觀市場主體，其信息化建設能力和數據分析能力也遠高出其他行業的微觀市場主體，因此，在未來的數字時代，互聯網企業的稅收籌劃必將迎來嶄新的春天。

3.科學節稅的思想與技術源泉

科學節稅的思想要求改變現有思維方式，從“我需要做什么”到“我需要知道什么”。傳統做法中稅收數據的收集側重于事后觀察，處理已經發生的交易數據，用于評價商業計劃及其合規性。雖然事后觀察仍然很重要，但稅務機構希望更多地使用數據來獲得洞察力，甚至是增強對未來的預見性。通過使用更復雜的查詢來深入鉆研數據，有助于識別不合規行為，剖析業務層面的變化如何影響稅收結果，掌握哪些行為與哪些結果相關，使稅務機關更容易開展監督活動，為納稅人提供更便捷的納稅服務，更利于達到最佳的納稅效果。利用財稅大數據，可以創建一個算法模型來預測未來，使數據達到預見性的效果。

隨著“以數治稅”觀念的提出，對于納稅人來說，如果認為“稅收籌劃”是通過隱瞞資料或者依靠信息不對稱來達到逃避稅收的目的，那么在大數據和互聯網的監控下，其必定要面臨更大的查處風險和承擔法律責任的后果。可以預見，未來的數字稅收必定會以更加嚴格的監管和智能的識別制度來幫助稅務機關識別稅收風險同時提高稅收征管效率。有鑒于此，互聯網企業可以將現代化財稅理念和會計理論與互聯網信息技術相結合，利用大數據、云計算等現代信息技術對企業經營、投資和籌資等數據進行深入挖掘和應用處理，通過數據可視化為企業稅收籌劃決策提供智能化支撐。互聯網企業要充分利用財稅服務云平臺，將稅收籌劃滲透到采購、生產和銷售等多個環節，打通不同部門和不同系統之間的數據壁壘，實現信息的高效共享，進行數據集中處理，以形成切實可行的稅收籌劃方案，助力互聯網企業的精準稅收籌劃。互聯網企業要利用自身的研發能力，加強網絡和系統安全建設，保證數據資源的安全性，不斷地完善稅收籌劃方案，有效地推進稅收籌劃實踐操作。互聯網企業應當及時對采購、生產和銷售等財務信息和非財務信息進行預警跟蹤，以便更好地進行稅收籌劃決策。互聯網企業也要有效地利用外部稅收籌劃機構的智慧和力量助力稅收決策，并做好信息的安全、保密工作。

4.聚焦于數字時代的稅收籌劃創新

本書聚焦于數字時代的企業稅收籌劃方法、規律與案例，特色在于從數據視角分析數字時代的稅收籌劃，電商企業、平臺企業、互聯網企業等的稅收籌劃基本方法與典型案例都被展現出來。本書按照內容分為3篇：第1篇是數字時代：大數據與數字經濟，從大數據技術、稅收生態系統、稅收理論變革、產業演變等角度探討數字時代對稅收與產業演變的影響效應，是稅收籌劃的典型基礎；第2篇是數字時代的稅收籌劃原理與新方法，從原理與方法論視角分析稅收籌劃的時代特征、內在原理與基本方法；第3篇是數字時代的稅收籌劃典型案例分析，主要從案例寫實角度探討稅收籌劃的實戰操作，針對一些典型的互聯網公司和數字企業的稅收籌劃實務進行分析研究，給讀者呈現出一個五彩斑斕的稅收籌劃寫真集。本書案例采用實名企業案例，引用的所有數據均來自相關企業公開披露的財務報告。關于對這些企業的稅收籌劃分析，不僅涉及實際稅收籌劃操作，還可能涉及作者對這些企業的稅收籌劃建議，敬請讀者留意。

應該說，本書最具特色的就是第3篇，盡情展現數字時代不同思維模式下的稅收籌劃典型模式。稅收籌劃案例反映的是一種客觀存在，是真實的稅務籌劃場景與具體操作細節的詳細記錄與再現。采用案例研究法分析稅收籌劃的原理方法與基本規律，具有邏輯上的自洽性。這些稅收籌劃案例基本上都來自于現實的實戰過程，是一種客觀存在與真實反映。像騰訊、阿里巴巴、美團、亞馬遜等公司，都是國內外知名的互聯網公司，它們的稅收籌劃案例反映了一個個生動鮮活的稅收場景，能夠帶給讀者一種揭秘之感，有助于把握數字時代的稅收籌劃基本規律與模式。

5.致謝

本書的寫作超過了我的預期，因為原來我更多的是研究數字時代的稅收治理，是從政府監管者視角出發，而本書的寫作是從微觀市場主體視角出發來探討稅收籌劃，兩者角度恰好相反，因此原來的研究成果并不能為本次寫作帶來太多的助益。我在搜集資料和寫作過程中，得到了我所教授的中央財經大學稅務研究生師雨婷、胡文濤、熊婷婷、王璐、鄭皓茹、郭紅岑、黃小純、顧伊心、楊婕、錢程、金佩立、盧丹陽、楊洋、陳學聰、張連明、趙望皓、程金偉、郭佳浩、安海櫟、溫馨、陳曦、王怡珂、章翎茜、張政、閆琳琪、葉美婷、張馨月、楊晴、黃麗瑾、張勁草、汪靖雯、寇程愷、付佳美、韓佳芮、韓天瑞、董文廣、焦貴琛、文豪、劉天頎、鮑晨露、洪學芝、黃汝紅、姜嚴卿、李慧、劉思彤、呂鈺瑾、束穎、王夢雅、王詩瑤、鄭藝楠、趙雅妮、周晉玄、周璇、昝航、楊力華、禹宏奎、張弛，以及資產評估研究生張溪恒、陳瑞婷、李子奇、梁珊珊、劉婧一、吳瓊、吳添琪、葉露丹、張夢玲、鐘雨荷、許雅璇等的大力支持，他們在學習“稅收籌劃理論與實務”課程之余，利用各種條件搜集、整理相關稅收籌劃案例并進行深入分析，本書的部分案例和內容由他們整理完成，其中凝結著他們的辛勤付出。本書之所以能夠呈現出豐富多彩的內容，并富含專業智慧，與大家的共同努力分不開。這本書是我和我的學生們共同完成的，在此為這些優秀學子們的活躍思維點贊，也對他們的辛勤付出表示由衷的謝意。

基于稅收生態系統思想與稅收籌劃升級思維，本書為我國平臺經濟、共享經濟、零工經濟、電商經濟等新產業、新業態、新模式的稅收籌劃提供了思路點撥、方法提示、案例分享與現實路徑。雖然本書取得了一定的研究成果，但由于這一領域屬于理論探索與實踐應用的前沿，疏漏與不足之處在所難免，懇請讀者批評指正，以期再版修訂提高。

感謝大家多年來對我的一貫支持與厚愛，希望和大家有更多交流與分享的機會（13910862160@126.com）。最后，希望讀者打開本書，能從中拓展思維和獲得些許啟發。祝大家開卷有益，共同進步，擁抱當下這個數據驅動、技術創新、生機盎然、神奇頻現的數字時代。

蔡昌

2022年6月