第1章 稅務會計與稅收籌劃基礎

1.1 稅務會計概述

1.1.1 稅務會計的概念

稅務會計是社會經濟發展到一定階段（教育普及和教育水平提高，生產規模擴大，生產力進步，社會成熟到能把征稅、納稅看作社會自我施加的約束等）而產生的。稅務會計是從財務會計中分離出來的，對維護國家安全和納稅人的權利極其重要。稅務會計是近代新興的一門邊緣學科，是融稅收法令和會計核算為一體的特種專業會計，是稅務中的會計、會計中的稅務。稅務會計是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動，進行核算和監督的一門專業會計。

1.1.2 稅務會計的對象

稅務會計的對象是稅務會計要核算和監督的內容，是納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退等以貨幣表現的資金運動。稅務會計的對象如圖1-1所示。

1.1.3 稅務會計的目標

稅務會計目標是向稅務機關、投資人等稅務會計信息使用者提供有助于稅務決策的會計信息。

1.1.4 稅務會計的特點

稅務會計與財務會計相比，既有共同性，也有特殊性。稅務會計的主要特點如圖1-2所示。

1.1.5 稅務會計的基本前提

稅務會計目標是提供有助于稅務會計信息使用者進行稅務決策的信息，而企業錯綜復雜的經濟業務會使會計實務存在種種不確定因素。因此，要進行正確的判斷和估計，就要明確稅務會計的基本前提（假定）。稅務會計的基本前提如表1-1所示。

1.1.6 稅務會計的基本原則

由于稅務會計與財務會計密切相關，因此，財務會計的基本原則大部分都適用于稅務會計。但又因稅務會計與稅法的特定聯系，稅收立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務會計。根據稅務會計的特點，結合財務會計基本原則與稅收立法原則，本書歸納的稅務會計的基本原則如表1-2所示。

1.1.7 稅務會計的任務

稅務會計作為會計的一個分支，既要以稅法為準繩，促使企業認真履行納稅義務，又要保證企業在稅法的允許范圍內，合理維護自身的經濟利益。稅務會計的任務如表1-3所示。

1.1.8 稅務會計的方法

稅務會計的方法是實現稅務會計目標的技術和措施。稅務會計是財務會計中一個專門處理會計收益與應稅收益之間差異的會計程序，其基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。因此，財務會計中使用的一系列會計方法同樣適用于稅務會計，如財務會計中的賬戶設置、復式記賬、審核和填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編報財務報告等。這就是說，稅務會計并非在財務會計之外另設一套憑證、賬簿、報表，而是在財務會計基礎上進行稅款計算和調整。

除上述相同部分外，稅務會計也有一些特定方法，如編制納稅申報表、填制稅收繳款書、填制與審核增值稅專用發票、編制應交增值稅明細表等。