第一部分 模擬實訓

實訓一 成本核算一般程序模擬實訓

技能要求

●能正確歸集和分配各項費用，認知成本核算的一般程序；

●能熟練編制各種費用分配表的方法，能根據原始憑證填制記賬憑證（編制會計分錄），并據以登記產品生產成本明細賬。

案例資料

天宏機械制造有限責任公司設有一個基本生產車間和兩個輔助生產車間（供電車間和機修車間），基本生產車間生產甲、乙兩種產品，兩個輔助生產車間分別供電和提供修理勞務，輔助生產車間發生的制造費用直接計入輔助生產成本。201×年3月初分別投產甲產品1 000件、乙產品2 000件，月末全部完工。本月部分相關資料如下：

1．甲、乙兩種產品共同耗用原材料10 000千克，每千克12元，甲、乙產品單位消耗定額分別為6千克、5千克，車間一般耗用材料5 000元。

2．本月共發生應付工資70 000元，其中：甲、乙產品共同發生52 000元，車間管理人員工資8 000元，企業行政人員工資4 000元，專設銷售機構人員工資6 000元。甲產品單位實際工時為5小時，乙產品單位實際工時為4小時。該公司本月實際發生的福利費如下：生產甲產品的工人應付福利費2 800元；生產乙產品的工人應付福利費4 480元；車間管理人員應付福利費1 120元；行政管理人員應付福利費560元；專設銷售機構人員應付福利費840元。

3．生產車間發生固定資產折舊3 200元，行政辦公用房折舊5 000元。

4．供電車間和機修車間發生的實際費用總額分別為46 000元和26 000元，服務的對象和耗用勞務量分別為：機修車間用電8 000度，基本生產車間用電80 000度，行政管理部門用電4 000度；供電車間修理用工時500小時，基本生產車間修理用工時6 000小時。

技能訓練

根據案例資料，按下列程序進行成本核算：

【1】按原材料定額消耗量比例分配材料費用，填寫材料費用分配表（見表1-1-1），并編制會計分錄。

表1-1-1 材料費用分配表

【2】按甲、乙產品的生產工時比例分配直接人工費用，并編制會計分錄。請寫出計算過程，填寫表1-1-2和表1-1-3。

表1-1-2 工資費用分配表

表1-1-3 職工福利費分配表

【3】根據折舊費用分配表（見表1-1-4），編制計提固定資產折舊的會計分錄。

表1-1-4 折舊費用分配表

【4】采用交互分配法分配輔助生產費用（寫出計算過程），編制會計分錄，并完成輔助生產費用分配表（見表1-1-5）。

表1-1-5 輔助生產費用分配表

【5】按生產工人的工資比例分配制造費用（寫出計算過程），編制會計分錄，并完成制造費用分配表（見表1-1-6）。

表1-1-6 制造費用分配表單位：元

【6】登記基本生產成本明細賬（見表1-1-7和表1-1-8）。

表1-1-7 基本生產成本明細賬

表1-1-8 基本生產成本明細賬