第二節(jié) 典型案例精析

永×紡織有限公司、青島帝×棉業(yè)有限公司等走私普通貨物、物品案[1]

△基本案情

2014年以來，周口永×紡織有限公司（以下簡稱永×公司）總經(jīng)理李某2（在逃）為給單位謀取非法利益，與吳某福共謀以加工貿(mào)易方式進口棉花并在國內(nèi)銷售牟利。其中，吳某福具體實施了為永×公司籌集貨款、稅款，以永×公司的名義與國外供貨商、香港海×國際有限公司分別簽訂棉花、棉紗的進口、出口合同，幫助永×公司申領(lǐng)加工貿(mào)易手冊，并聯(lián)系被告單位青島帝×棉業(yè)有限公司（以下簡稱帝×公司）等國內(nèi)客戶，持永×公司的加工貿(mào)易手冊、配額證將保稅棉花通關(guān)進口后在國內(nèi)銷售。委托青島泰×公司以棉紗一日游的方式對永×公司的加工貿(mào)易手冊進行核銷等行為。邵某華作為永×公司的會計，在李某2的指使下，配合吳某福具體實施了申領(lǐng)加工貿(mào)易手冊，收取、支付貨款、稅款，偽造虛假的核銷資料，向海關(guān)申請手冊核銷等行為。另外，宋某民為給帝×公司謀取非法利益，明知上述棉花系用加工貿(mào)易手冊進口的保稅貨物，仍決定購買并聯(lián)系報關(guān)公司通關(guān)進口部分保稅棉花在國內(nèi)銷售。

綜上，永×公司、吳某福、邵某華在國內(nèi)銷售保稅棉花共計976.667噸，偷逃應(yīng)繳稅額694萬余元；帝×公司、宋某民在國內(nèi)購買并銷售保稅棉花493.062噸，偷逃應(yīng)繳稅額352萬余元。另外，永×公司通過一日游方式進口棉紗907噸，繳納關(guān)稅、增值稅共計339萬元；永×公司擅自在國內(nèi)銷售保稅棉花實際造成國家稅款損失355萬元，其中，帝×公司購買并銷售的保稅棉花實際造成國家稅款損失181萬元。

案發(fā)后，永×公司主動繳納罰金28萬元，帝×公司在偵查階段補繳稅款20萬元，在一審法院審理階段繳納罰金30萬元，被告人吳某福在偵查階段補繳稅款10萬元。

△裁判結(jié)果

永×公司構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，判處罰金人民幣240萬元；帝×公司構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，判處罰金人民幣100萬元；吳某福構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣20萬元；邵某華構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年；宋某民構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年。海關(guān)緝私局扣押帝×公司人民幣20萬元、吳某福人民幣10萬元，依法沒收。

△評析

本案主要涉及的是企業(yè)未經(jīng)海關(guān)許可亦未補繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準進口的保稅貨物在國內(nèi)銷售牟利的行為，是否構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的問題。

根據(jù)《刑法》第一百五十四條的規(guī)定，下列走私行為，根據(jù)本節(jié)規(guī)定構(gòu)成犯罪的，依照本法第一百五十三條的規(guī)定定罪處罰：（一）未經(jīng)海關(guān)許可并且未補繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準進口的來料加工、來件裝配、補償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，在境內(nèi)銷售牟利的；（二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未補繳應(yīng)繳稅額，擅自將特定減稅、免稅進口的貨物、物品，在境內(nèi)銷售牟利的。根據(jù)《刑法》第一百五十五條第一項的規(guī)定，直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的，或者直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品，數(shù)額較大的。根據(jù)《刑法》第一百五十三條第一款第二項、第三項和第二款的規(guī)定，走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金；走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處十年以上有期徒刑。根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十六條第一款的規(guī)定，走私普通貨物、物品，偷逃應(yīng)繳稅額在50萬元以上不滿250萬元的，應(yīng)當認定為“偷逃應(yīng)繳稅額巨大”；偷逃應(yīng)繳稅額在250萬元以上的，應(yīng)當認定為“偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大”。

保稅貨物，是指經(jīng)海關(guān)批準未辦理納稅手續(xù)進境，在境內(nèi)儲存、加工、裝配后復運出境的貨物。根據(jù)《海關(guān)法》第三十三條第三款規(guī)定，加工貿(mào)易保稅進口料件或者制成品內(nèi)銷的，海關(guān)對保稅的進口料件依法征稅；屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，還應(yīng)當向海關(guān)提交進口許可證。

本案中，永×公司未經(jīng)海關(guān)許可亦未補繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準進口的保稅貨物在國內(nèi)銷售牟利，情節(jié)嚴重，其行為構(gòu)成走私普通貨物、物品罪；帝×公司直接向走私人非法收購走私進口的保稅棉花，亦應(yīng)以走私普通貨物、物品罪論處；吳某福為謀取個人利益，與他人通謀，幫助永×公司擅自倒賣保稅棉花，偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大，亦構(gòu)成走私普通貨物、物品罪；邵某華作為被告單位永×公司的直接責任人員，受單位負責人指使擅自在國內(nèi)倒賣保稅貨物，偷逃應(yīng)繳稅額巨大，亦構(gòu)成走私普通貨物、物品罪；宋某民作為帝×公司直接負責的主管人員，直接向走私人非法收購走私進口的保稅棉花，數(shù)額較大，亦應(yīng)以走私普通貨物、物品罪論處。綜上，永×公司、帝×公司、吳某福、邵某華、宋某民的行為均構(gòu)成走私普通貨物、物品罪。

實務(wù)中，從事加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)管理人員，如何避免觸犯本罪呢？建議如下：

1.在中國境內(nèi)銷售加工貿(mào)易貨物，一定要經(jīng)海關(guān)許可并補繳稅款才可實施。

2.不得為謀取非法利益而收購未經(jīng)內(nèi)銷審批亦未補繳稅款的加工貿(mào)易貨物。

3.財務(wù)人員與報關(guān)員很容易成為本罪的直接責任人員，成為本罪的幫助犯。為此，當企業(yè)領(lǐng)導指使從事加工貿(mào)易貨物的相關(guān)違法行為時，應(yīng)明確表示拒絕。