前言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立和發(fā)展，是我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的必然產(chǎn)物，也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以監(jiān)督的客觀需要。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳1999年印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深化發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2019年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)調(diào)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又要求貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”，對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。

2021年1月21日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)了《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》；2022年3月25日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)了《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，從內(nèi)部審計(jì)的角度，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范和指導(dǎo)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來的，是廣大國家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員共同面臨的一項(xiàng)長期光榮而艱巨的任務(wù)。

中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所自成立以來，始終將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，長期致力于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐和理論研究，形成了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)特色和優(yōu)勢(shì)。

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)日益重要，審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員如何適應(yīng)新形勢(shì)、新規(guī)定、新要求，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是一個(gè)值得深入研究和探索的實(shí)踐課題。為適應(yīng)基于“兩辦”新規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，中天恒國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南編寫委員會(huì)，在總結(jié)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐和理論研究成果，反復(fù)學(xué)習(xí)研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，編寫完成了這本《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》。

本書在介紹了“兩辦”新規(guī)重要內(nèi)容及一般事項(xiàng)審計(jì)操作程序后，詳細(xì)闡述了一些常見經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序，如貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署審計(jì)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃具體審計(jì)，重大投資項(xiàng)目的決策、執(zhí)行和效果情況審計(jì)，中央企業(yè)境外投資審計(jì)，中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理審計(jì)，中央企業(yè)混合所有制改革審計(jì)，生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況審計(jì)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策機(jī)制審計(jì)，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理審計(jì)，內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督審計(jì)，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)等內(nèi)容。

本書涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并不是被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，僅僅是常見的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。對(duì)于不同的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位的職能、職責(zé)、經(jīng)營范圍、實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，具體確定審計(jì)標(biāo)的和審計(jì)范圍，以保證審計(jì)內(nèi)容的完整性。

本書嚴(yán)格按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2019年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及相關(guān)規(guī)定編寫，匯聚了我國30多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，突出了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色，具有以下特點(diǎn)。

一是新穎性。本書依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所新研究成果編制，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探索了對(duì)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，如貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署審計(jì)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃具體審計(jì)，重大投資項(xiàng)目的決策、執(zhí)行和效果情況審計(jì)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策機(jī)制審計(jì)，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理審計(jì)，內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督審計(jì)，落實(shí)黨風(fēng)廉政經(jīng)建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新實(shí)務(wù)，力求體現(xiàn)新穎性。這些濟(jì)責(zé)任審計(jì)新實(shí)務(wù)本身就具有開拓性，如何操作更是審計(jì)工作的難點(diǎn)，對(duì)其操作進(jìn)行系統(tǒng)的分析具有創(chuàng)新性。

二是操作性。本書對(duì)所介紹的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照基本概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)建議、審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定來安排，并用豐富的案例進(jìn)行系統(tǒng)操作分析，力求體現(xiàn)操作性，便于審計(jì)人員在實(shí)踐中即學(xué)即用。

本書雖然力求體現(xiàn)新穎性和操作性，但限于編者的認(rèn)識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不足之處在所難免，希望廣大讀者不吝指正，以便編者在今后工作中以及本書再版時(shí)進(jìn)一步完善和修訂。

中天恒國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南編寫委員會(huì)

2022年3月12日