1.3　查賬的程序

查賬實施程序是指查賬人員從開始到結束的全過程。如圖1-3所示，查賬一般分為三個階段，即查賬準備階段、查賬實施階段和終結報告階段。

1.3.1　查賬準備階段

查賬準備包括組織準備工作、資料準備工作和查賬方案準備工作。

組織準備工作是指根據(jù)不同的委托指令，確定查賬方式、查賬對象、查賬人員、查賬任務、查賬要求，下達查賬通知書（查賬通知書要在查賬工作開展前三天送達被查賬單位）。

資料準備工作是指根據(jù)不同查賬方式，向被查賬單位索取財務等相關資料，了解被查賬單位的財務管理制度及對象運作情況，綜合分析確定查賬范圍和查賬內容。

查賬方案準備工作是根據(jù)查賬范圍和內容，制訂查賬工作方案，確定查賬工作進程，確定查賬人員的分工，同時要求被審單位做好接受查賬的各項準備工作。

1.3.2　查賬實施階段

查賬實施是查賬工作的主要階段，如圖1-4所示，查賬人員要根據(jù)所確定的查賬范圍和內容及查賬工作進程按四個程序進行查賬。

（1）審查會計資料。審查會計資料是為了查證財務收支及其狀況的合法性、合理性、正確性、真實性。它包括資金取得、占用、支出和分配，以及收支的預算、收支的憑證、收支賬簿記錄、收支的會計報表等。從會計資料中發(fā)現(xiàn)一般性錯誤和弊端，查找問題線索。

（2）審查重點經(jīng)濟項目。查賬人員要根據(jù)群眾反映舉報，結合審查會計資料所掌握的情況審查資金貪污、私分、占用、挪用、虛報虛列情況，找出問題的突破口，實施追蹤審查，為外查獲得事實依據(jù)。

（3）做好審查記錄登記。做好審查記錄登記是查賬工作的重要環(huán)節(jié)，是為終結查賬擬定報告和指導調整被查賬單位賬目差錯，完善制度及建議提供便利的文字數(shù)據(jù)。

（4）外查核實取證。外查核實取證是查賬工作的重要方法。外查就是要走訪調查知情人，證明事實的真假，索取有利證據(jù)。核實就是在外查的前提下，對當事人要進一步盤問證實，做出有效的詢證筆錄，從程序上取得法律效果，為下一步處理落實問題，提供堅實的法律依據(jù)。

1.3.3　查賬終結報告階段

查賬終結報告階段是指查賬完畢后，查賬工作組要依據(jù)準備階段和實施階段所掌握的情況擬寫查賬報告、查賬處理決定及建議。

（1）分類整理查賬工作底稿、問話記錄、外查證據(jù)等資料。

（2）作出對問題定性、定量處理的初步意見。

（3）擬寫查賬報告初稿，報告初稿要交查賬組負責人或主管領導復核。復核后方可送達被查賬單位或委托單位遵照執(zhí)行。

（4）查賬報告及處理決定的時效。查賬報告一般自到達被查賬單位之日起60日內作出查賬報告、查賬處理決定及建議，特殊情況可適當延長。被查賬單位對處理決定有異議的，自收到處理決定之日起10日內向上級業(yè)務主管部門或行政復審機關提出復議，否則處理決定生效。

（5）匯編查賬工作底稿、問話記錄、外查證據(jù)、查賬報告、處理決定及意見書，將其按順序編號裝訂存檔。

（6）續(xù)審工作，為了維護查賬工作的嚴肅性和權威性，在查賬終結報告結論后，要開展查賬結論回訪工作，對生效的結論、意見及建議，如果被查賬單位故意拒不執(zhí)行落實，并重復老問題的，必須按法律規(guī)定給予經(jīng)濟制裁或法律處分。