1.1　認(rèn)識(shí)出納工作

1.1.1　出納的基本含義

在出納一詞中，出即支出的意思，納則是收入的意思，這兩個(gè)字合二為一則非常準(zhǔn)確的表明了出納業(yè)務(wù)的核心要義，也就是貨幣資金的收入與支出。如圖1-1所示，一般而言，出納一詞有三層含義：一是出納業(yè)務(wù)，二是出納工作，三是指出納人員。

1.1.2　出納工作有哪些特點(diǎn)

任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。主要特點(diǎn)有：

（1）出納工作紛繁蕪雜

出納工作主要核算與管理企業(yè)、事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣性資產(chǎn)，具體包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。而現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中每日或經(jīng)常性發(fā)生，因此，出納人員運(yùn)用收、付款憑證和現(xiàn)金與銀行存款日記賬如實(shí)記錄、核算。現(xiàn)金日記賬每天結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對；銀行存款日記賬要每天或定期結(jié)出余額并與銀行對賬單核對。月末必須按照規(guī)定實(shí)時(shí)結(jié)賬。此外，出納人員還要每日或經(jīng)常往返于企業(yè)、銀行之間，提款、存取票據(jù)、單據(jù)，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的需要。

（2）做好出納工作需要認(rèn)真細(xì)致

由于出納工作是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要使會(huì)計(jì)工作正常、有序就要求出納人員具有較強(qiáng)的責(zé)任心，工作中要認(rèn)真細(xì)致，避免因工作的疏漏而影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、使用。

（3）出納工作位輕權(quán)重，必須具有良好的職業(yè)道德

就目前實(shí)際情況來看，各企業(yè)事業(yè)單位的出納人員的職位不高、權(quán)力不大，但就出納的職責(zé)權(quán)限而言，卻對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。貨幣資金、有價(jià)證券是很多企業(yè)的核心資產(chǎn)，如果發(fā)生損失，將直接影響到企業(yè)的生存。

1.1.3　出納工作有哪些職能

簡而言之，出納職能也就是可能產(chǎn)生的作用，從總的方面來講，出納工作的職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。

（1）收付職能

顧名思義，出即支出，納即收入，出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)的基本經(jīng)營活動(dòng)之一就是貨物價(jià)款、往來款項(xiàng)的收付以及各種有價(jià)證券、金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些活動(dòng)都必須經(jīng)過出納人員之手，是出納工作的首要職能。

（2）反映職能

即利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的日記賬、各種明細(xì)分類賬，對本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，從而為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。

（3）監(jiān)督職能

出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

（4）管理職能

主要包括對貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測分析等也是出納的職責(zé)所在。

1.1.4　出納工作的內(nèi)容

鑒于出納工作的職能，如圖1-2所示，出納人員的工作內(nèi)容和任務(wù)主要包括貨幣資金的收支與記錄、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。

1.貨幣資金的收支與記錄

出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個(gè)方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。

日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支；銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理；負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章；發(fā)票的開具；其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。

收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記；出納日報(bào)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

具體而言，本項(xiàng)工作內(nèi)容主要包括以下六個(gè)方面：

（1）做好現(xiàn)金收付的核算

嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。

（2）做好銀行存款的收付核算

嚴(yán)格按照銀行《支付結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理銀行存款的收付，經(jīng)常與銀行傳遞來的對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。同時(shí)，要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券

對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。對于單位庫存現(xiàn)金保險(xiǎn)柜密碼、開戶賬號(hào)及取款密碼等，不得泄露秘密，更不能任意轉(zhuǎn)交他人。

（5）保管有關(guān)印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

2.往來結(jié)算

（1）辦理往來結(jié)算，建立清算制度

現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

（2）管理企業(yè)的備用金

實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時(shí)清算。

（3）核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失

對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。

3.工資核算

（1）執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金

根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。

（3）負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

4.貨幣資金收支的監(jiān)督

貨幣資金收支過程中會(huì)面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實(shí)施有效的監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。

出納在辦理現(xiàn)金和銀行存款各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行，違反規(guī)定的業(yè)務(wù)一律拒絕辦理。隨時(shí)檢查和監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況，以保證出納工作的合法性、合規(guī)性和合理性，保護(hù)單位的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。