3.1　增值稅概述

3.1.1　哪些行為要交增值稅

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。在我國境內，凡具有以下行為的單位和個人，均需要繳納增值稅。

（1）銷售貨物。

（2）提供加工和修理修配勞務。

（3）銷售服務，指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

（4）銷售無形資產，指有償轉讓無形資產，是轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

（5）銷售不動產，指有償轉讓不動產，是轉讓不動產所有權的業務活動。

（6）進口貨物，指申報進入我國海關境內的貨物。

3.1.2　增值稅的計稅原理是什么

增值稅的計稅原理是通過增值稅的計稅方法體現出來的。增值稅的計稅方法是以每一生產經營環節上發生的貨物或勞務的銷售額為計稅依據，然后按規定稅率計算出貨物或勞務的整體稅負，同時通過稅款抵扣方式將外購項目在以前環節已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復征稅。該原理具體體現在以下幾個方面。

（1）按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅。

（2）實行稅款抵扣制度，對以前環節已納稅款予以扣除。

（3）稅款隨著貨物的銷售逐環節轉移，最終消費者是全部稅款的承擔者，但政府并不直接向消費者征稅，而是在生產經營的各個環節分段征收，各環節的納稅人并不承擔增值稅稅款。

3.1.3　什么是“營改增”改革

為促進第三產業發展，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，到2016年5月1日，征收營業稅的行業全部改為征收增值稅。在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。至此，營業稅全部改征增值稅，營業稅成為我國稅收制度發展史的組成部分，流通環節由增值稅全覆蓋。