3　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法

3.1　財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算

3.1.1　輸變電項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益應(yīng)為從事輸配電服務(wù)所獲得的收入。電網(wǎng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)包括輸配電收入和其他收入，應(yīng)按下式計(jì)算：

3.1.2　輸配電價(jià)應(yīng)按照“合理成本、合理盈利、依法計(jì)稅、公平負(fù)擔(dān)”的原則計(jì)算。不同類型輸變電工程的輸配電收入由其輸配電量和單位電量承擔(dān)金額決定，具體分類和計(jì)算應(yīng)按下列公式計(jì)算：

1　對(duì)送電工程，輸電收入應(yīng)采取在輸送電量和過(guò)網(wǎng)電量中分?jǐn)偟霓k法，應(yīng)按下式計(jì)算：

2　對(duì)聯(lián)網(wǎng)工程，年收入應(yīng)考慮電量效益和容量效益兩部分，當(dāng)工程以聯(lián)網(wǎng)功能為主時(shí)，可僅考慮容量效益。電量效益主要由互送電量收益和調(diào)峰電量收益構(gòu)成。容量效益應(yīng)按如下方法計(jì)算：

1）根據(jù)項(xiàng)目功能，按容量效益占收益的比例，計(jì)算容量效益；

2）根據(jù)容量電價(jià)政策規(guī)定，計(jì)算容量效益。

年收入應(yīng)按下列公式計(jì)算：

3　對(duì)省內(nèi)輸變電工程，輸配電收入應(yīng)采取在評(píng)價(jià)區(qū)域范圍銷售電量中分?jǐn)偟霓k法，應(yīng)按下式計(jì)算：

3.1.3　輸變電工程所支出的費(fèi)用應(yīng)包括投資、成本費(fèi)用和稅金。

3.1.4　項(xiàng)目總投資應(yīng)為輸變電工程自前期工作開始至項(xiàng)目全部建成投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所需要投入的資金總額，即工程動(dòng)態(tài)投資（含工程靜態(tài)投資、價(jià)差預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息等）和生產(chǎn)流動(dòng)資金。項(xiàng)目總投資按資產(chǎn)形成方式可分為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)，按籌資渠道可分為資本金和債務(wù)資金。

3.1.5　建設(shè)期利息應(yīng)為籌措債務(wù)時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許資本化部分的利息。建設(shè)期利息應(yīng)按下列公式計(jì)算：

3.1.6　生產(chǎn)流動(dòng)資金應(yīng)為輸變電工程為正常生產(chǎn)運(yùn)行、維持生產(chǎn)所占用的用于購(gòu)買材料、備品備件和支付工資等所需要的全部周轉(zhuǎn)資金。

1　生產(chǎn)流動(dòng)資金在項(xiàng)目投產(chǎn)的前一年安排投入，如同一年投產(chǎn)兩期及以上，可在投產(chǎn)當(dāng)年和前一年分別投入。生產(chǎn)流動(dòng)資金的來(lái)源應(yīng)包括自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款兩部分，其中，流動(dòng)資金借款部分按全年計(jì)息，項(xiàng)目計(jì)算期末回收全部流動(dòng)資金。

2　流動(dòng)資金有兩種估算方法，即規(guī)模法和詳細(xì)法。規(guī)模法估算流動(dòng)資金按固定資產(chǎn)原值的一定比例計(jì)算。固定資產(chǎn)原值應(yīng)為建設(shè)項(xiàng)目扣除所含的建設(shè)期利息的固定資產(chǎn)投資部分。詳細(xì)法估算流動(dòng)資金是按照各項(xiàng)具體費(fèi)用分步計(jì)算，最低周轉(zhuǎn)天數(shù)按實(shí)際情況并考慮保險(xiǎn)系數(shù)分項(xiàng)確定。流動(dòng)資金應(yīng)按下列公式計(jì)算：

3.1.7　總成本費(fèi)用應(yīng)為輸變電工程在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)電力行業(yè)的有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)，總成本費(fèi)用應(yīng)包括生產(chǎn)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用兩部分。

3.1.8　總成本費(fèi)用可分解為固定成本和可變成本。固定成本應(yīng)為在一定范圍內(nèi)與產(chǎn)量變化無(wú)關(guān)，其費(fèi)用總量固定的成本，一般包括折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)；可變成本應(yīng)為隨產(chǎn)量變化而變化的成本，主要包括材料費(fèi)、用水費(fèi)。

3.1.9　生產(chǎn)成本應(yīng)包括用材料費(fèi)、用水費(fèi)、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、其他費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)按下式計(jì)算：

1　材料費(fèi)應(yīng)為生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)修理和事故處理等所耗用的各種原料、材料、備品備件和低值易耗品等費(fèi)用，按相應(yīng)電壓等級(jí)下政府價(jià)格主管部門核定的前三年平均值計(jì)列。

2　用水費(fèi)應(yīng)為輸變電工程運(yùn)行所耗用的購(gòu)水費(fèi)用，按消耗水量和購(gòu)水價(jià)格計(jì)算，應(yīng)按下式計(jì)算：

3　工資及福利費(fèi)應(yīng)為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)和管理人員的工資和福利費(fèi)，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)以及由職工個(gè)人繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保障費(fèi)和住房公積金。其中，工資應(yīng)為電網(wǎng)企業(yè)支付給服務(wù)于項(xiàng)目業(yè)務(wù)的職工的工資性支出，包括輸電、變電生產(chǎn)和管理部門人員的工資；福利費(fèi)應(yīng)為電網(wǎng)企業(yè)按工資總額和規(guī)定提取比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。工資及福利費(fèi)應(yīng)按下式計(jì)算：

4　折舊費(fèi)應(yīng)為固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，對(duì)逐年磨損價(jià)值的補(bǔ)償費(fèi)用，宜按年限平均法計(jì)算。折舊費(fèi)以政府價(jià)格主管部門核準(zhǔn)的有效資產(chǎn)中可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值和政府價(jià)格主管部門制定的定價(jià)折舊率為基礎(chǔ)核定。折舊費(fèi)宜按下列公式計(jì)算：

5　攤銷費(fèi)應(yīng)為無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)在有效使用期限內(nèi)的平均攤?cè)氤杀尽備N費(fèi)應(yīng)按下式計(jì)算：

6　維護(hù)修理費(fèi)應(yīng)為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。按相應(yīng)電壓等級(jí)下政府價(jià)格主管部門核定的前三年平均值計(jì)列。其中，維護(hù)修理費(fèi)應(yīng)按下式計(jì)算：

7　其他費(fèi)用應(yīng)為不屬于以上各項(xiàng)而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的其他成本，主要包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、科研教育經(jīng)費(fèi)、由企業(yè)繳付的職工社會(huì)保障費(fèi)及住房公積金等，按相應(yīng)電壓等級(jí)下政府價(jià)格主管部門核定的前三年平均值計(jì)列。

8　保險(xiǎn)費(fèi)可按固定資產(chǎn)凈值乘以保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算，也可按每年固定的額度計(jì)算。

3.1.10　財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為企業(yè)為籌集債務(wù)資金而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)包括長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息等。

3.1.11　長(zhǎng)期借款利息可按等額還本付息、等額還本利息照付以及約定還款方式計(jì)算。

1　等額還本付息方式應(yīng)按下式計(jì)算：

式中：　A——每年還本付息額（等額年金）；

Ic——還款起始年年初的借款余額（建設(shè)期借款本金及利息的總和）；

i——有效年利率；

n——預(yù)定的還款期；

（A/P，i，n）——資金回收系數(shù)，可自行計(jì)算或查復(fù)利系數(shù)表。

其中：每年支付利息=年初借款余額×年利率；

每年償還本金=A-每年支付利息；

年初借款余額=Ic-本年以前各年償還的借款累計(jì)。

2　等額還本利息照付方式應(yīng)按下式計(jì)算：

式中：At——第t年的還本付息額。

其中：每年支付利息=年初借款余額×有效年利率；

3　約定還款方式應(yīng)為除了上述兩種還款方式之外的項(xiàng)目法人與銀行簽訂的還款協(xié)議約定的方式。

3.1.12　流動(dòng)資金借款利息應(yīng)按期末償還、期初再借的方式處理，并按一年期利率計(jì)息，應(yīng)按下式計(jì)算：

3.1.13　短期借款利息的償還應(yīng)按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款于下年償還，借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利息。

3.1.14　經(jīng)營(yíng)成本為項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中所使用的特定概念，應(yīng)包括項(xiàng)目總成本中扣除折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的全部費(fèi)用，應(yīng)按下式計(jì)算：

3.1.15　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。輸變電工程財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)宜采用不含增值稅價(jià)格的計(jì)價(jià)方式。

1　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅應(yīng)按下式計(jì)算：

2　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是地方性的附加稅和專項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)是增值稅，應(yīng)按下式計(jì)算：

3　企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)應(yīng)納所得稅額征收的稅種，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定及優(yōu)惠政策計(jì)算，應(yīng)按下式計(jì)算：

式中：　　　　銷售收入——不含增值稅的銷售收入；

應(yīng)稅補(bǔ)貼收入——稅法規(guī)定的應(yīng)稅補(bǔ)貼收入；

各項(xiàng)扣除——成本、費(fèi)用、稅金和其他準(zhǔn)予扣除支出；

允許彌補(bǔ)的以前年度虧損——納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

3.1.16　在計(jì)算完成財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算（含建設(shè)投資估算）后，可根據(jù)項(xiàng)目資金籌措計(jì)劃編制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)輔助報(bào)表，應(yīng)包括流動(dòng)資金估算表、投資使用計(jì)劃與資金籌措表、借款還本付息計(jì)劃表、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷估算表和總成本費(fèi)用估算表，相關(guān)表格應(yīng)符合本標(biāo)準(zhǔn)附錄A的規(guī)定。