（一）貨幣資金

貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表左上方，是所在列的第一個項目。貨幣資金是三個核算科目的總和——現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指公司保險柜所保存的現(xiàn)金，銀行存款是指公司存在銀行、可隨時動用的資金。通常，現(xiàn)金和銀行存款的定義簡單、容易理解。

相比之下，其他貨幣資金的情況較復(fù)雜，包括的內(nèi)容也更多。通常，其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款以及存出投資款等。其他貨幣資金的核心特點(diǎn)是，雖然屬于公司的資產(chǎn)，但多數(shù)情況其使用受到限制，不能隨時被公司所支取。

○案例3-6

2020年4月29日，瑞康醫(yī)藥（002589）發(fā)布2019年年度報告。報告顯示，截至2019年12月31日，公司擁有貨幣資金48.30億元，占總資產(chǎn)的14.88%。從財務(wù)報表附注可見，公司的貨幣資金包括現(xiàn)金0.12億元、銀行存款26.80億元、其他貨幣資金21.38億元。在貨幣資金中，有21.88億元是保證金、受限的銀行存款，屬于使用受限制的貨幣資金。

單從資產(chǎn)負(fù)債表看，瑞康醫(yī)藥擁有貨幣資金48.30億元，但其中的21.88億元屬于使用受限制的資產(chǎn)，并不能被公司隨時支取。實(shí)際能夠隨時支取的貨幣資金只有26.42億元，僅占貨幣資金的54.70%。

從瑞康醫(yī)藥的案例可見，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金并非公司真實(shí)的資金資產(chǎn)，還需要考慮其使用是否受限制。資金的真實(shí)性和使用是否受限制，是貨幣資金最重要的關(guān)注點(diǎn)，通常我們可以通過財務(wù)報表附注來加以印證。