1.3 認識企業(yè)納稅工作

A公司人事經(jīng)理蔡某近期在審視公司內(nèi)部職工的工作狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)財稅人員小汪異常忙碌，很好奇小汪每日在忙些什么。小汪告訴蔡某，企業(yè)財稅人員的忙碌是常態(tài)，如果蔡某知曉財稅人員的主要納稅工作，就不會感到好奇了。

企業(yè)財稅人員的工作內(nèi)容繁雜，涉及多方面的知識，了解財稅人員的主要納稅工作，是成為財稅人員的基本前提。

1.3.1 納稅工作任務(wù)

根據(jù)企業(yè)財稅人員的客觀職能、稅收管理的目的，財稅人員需要達成以下五個方面的工作任務(wù)：

（1）正確計算應(yīng)交稅款，維護納稅人的合法權(quán)益，并進行正確的會計處理；

（2）按照稅法的規(guī)定合理、及時、足額地繳納各種稅款，并相應(yīng)地進行會計處理；

（3）發(fā)揮會計監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督的作用，促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系；

（4）正確編制并及時報送財務(wù)報表和納稅申報表，認真執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的審查意見；

（5）進行企業(yè)稅務(wù)活動的財務(wù)分析，改善經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)財稅人員是財務(wù)人員中專門處理企業(yè)收益與應(yīng)稅收益之間差異的人員，其目的在于協(xié)調(diào)財務(wù)與稅收之間的關(guān)系，保證財務(wù)會計報告充分揭示真實的財稅信息。

企業(yè)財稅人員平時可按照財務(wù)會計準則、會計制度開展工作，當處理財稅任務(wù)的方法與稅法有沖突時，須按稅法進行計算和調(diào)整。財稅人員無須另外設(shè)計一套賬簿、憑證、報表，只要在原有基礎(chǔ)上進行納稅計算與調(diào)整即可。

1.3.2 核算會計科目

企業(yè)財稅人員核算的主要會計科目以會計核算中使用的會計科目進行分類。根據(jù)財務(wù)的支出情況，可以將主要會計科目分為負債類科目和損益類科目兩大類。

1.負債類科目

負債類科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各項稅費，可按應(yīng)繳納的稅費項目進行明細核算。企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，記在本科目的貸方；企業(yè)實際繳納的各項稅費，記在本科目的借方。本科目期末若為貸方余額，反映的是企業(yè)應(yīng)交而尚未繳納的稅費；期末若為借方余額，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

此外，應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等專欄。

2.損益類科目

損益類科目是會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費用類科目等。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。在稅收實務(wù)上可分為以下四個方面進行核算：

（1）稅金及附加

本科目用來核算企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳納的土地增值稅也在此科目中核算。

（2）所得稅費用

本科目用來核算企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

（3）管理費用

本科目用來核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

（4）以前年度損益調(diào)整

只有以前年度損益類科目發(fā)生錯賬時，才能使用本科目進行調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目中核算。

1.3.3 納稅具體工作內(nèi)容

企業(yè)財稅人員的具體工作內(nèi)容包括以下五項。

1.稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

稅務(wù)登記種類包括開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。

稅務(wù)登記有利于稅務(wù)機關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源，加強征收與管理，防止漏管漏征，建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間正常的工作聯(lián)系，強化稅收政策和法規(guī)的宣傳，增強納稅人的納稅意識等。

2.領(lǐng)購和使用發(fā)票

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。它是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)攜帶有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。納稅人可以根據(jù)自己的需求申請領(lǐng)購增值稅普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票。

發(fā)票內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、日期、數(shù)量及協(xié)議價格。每張發(fā)票都有獨一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號。

3.進行納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)。納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定確定申報期限，如實進行納稅申報。

4.計算各稅種應(yīng)納稅額，填寫納稅申報表

財稅人員在從事企業(yè)稅收實務(wù)工作時，應(yīng)當熟悉國家最新稅法政策，確認企業(yè)必須繳納的稅種。財稅人員在企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動后，要根據(jù)日常涉稅業(yè)務(wù)會計核算資料，按照納稅義務(wù)發(fā)生時間，整理涉稅資料，根據(jù)稅法政策正確計算每個稅種的應(yīng)納稅額，并填制納稅申報表。

5.繳納稅款，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定如實繳納稅款，這是企業(yè)財稅人員工作的重點之一。

由于企業(yè)稅收金額會隨著企業(yè)業(yè)務(wù)進行調(diào)整，所以財稅人員還應(yīng)熟悉企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中各項業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的稅收費用，并不定期地進行企業(yè)納稅自檢，分析企業(yè)經(jīng)濟活動，及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險；在依法納稅的同時，合理進行納稅籌劃活動，以減少稅收負擔(dān)，幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟利益。