2.1 能力一：了解納稅申報(bào)流程

近日，“X旺”企業(yè)成立了。該企業(yè)財(cái)稅人員小劉忙得焦頭爛額，僅僅企業(yè)申報(bào)納稅這一項(xiàng)工作，就讓他有些吃不消。由于“X旺”企業(yè)剛剛成立，而小劉也是首次幫助企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并不熟悉相應(yīng)流程，因此耽誤了不少時(shí)間。

企業(yè)納稅申報(bào)的流程的確有些復(fù)雜，但只要財(cái)稅人員能夠熟知這一流程，并細(xì)心地按照相關(guān)要求操作，就能順利完成納稅申報(bào)工作。

2.1.1 納稅申報(bào)流程

納稅申報(bào)是納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。財(cái)稅人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，要遵循三大流程，即首先準(zhǔn)備好申報(bào)資料，其次進(jìn)行納稅申報(bào)，最后處理申報(bào)后的工作。

1.準(zhǔn)備好申報(bào)資料

財(cái)稅人員備齊申報(bào)資料，是進(jìn)行納稅申報(bào)的第一步。一般來說，納稅申報(bào)有兩種情況：一是納稅人申報(bào)，二是扣繳義務(wù)人申報(bào)。扣繳義務(wù)人，即代扣代繳、代收代繳相關(guān)稅費(fèi)的單位或個(gè)人。納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)所需的申報(bào)資料是不同的。

（1）納稅人申報(bào)所需資料

納稅人（企業(yè)或個(gè)人）在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要準(zhǔn)備好對應(yīng)稅種的納稅申報(bào)表及其附列資料，如增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料、消費(fèi)稅申報(bào)表及其附列資料等，并填寫清楚。

（2）扣繳義務(wù)人[1]申報(bào)所需資料

扣繳義務(wù)人（企業(yè)或個(gè)人）在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要準(zhǔn)備好以下兩項(xiàng)資料：

◣代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；

◣其他資料，即代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書、公司章程等。

2.進(jìn)行納稅申報(bào)

納稅人可以采用上門申報(bào)、郵寄申報(bào)和數(shù)據(jù)電文申報(bào)三種方式進(jìn)行納稅申報(bào)。一般來說，采取上門申報(bào)方式的是最多的，但最方便的是數(shù)據(jù)電文申報(bào)，納稅人只要在次月15日前，登錄國稅電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)即可。

不同稅種的申報(bào)期限是不同的，財(cái)稅人員要注意以下幾個(gè)不同稅種的申報(bào)時(shí)間：

（1）增值稅、消費(fèi)稅的繳納，以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，須在期滿后15日內(nèi)申報(bào)；以1天、3天、5天、10天、15天為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

（2）企業(yè)所得稅的繳納，要在月份或者季度結(jié)束后的15日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)，內(nèi)資企業(yè)在年度結(jié)束的后45日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅納稅申報(bào)。

（3）未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的稅款，須按照主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。稅法已經(jīng)明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的稅種，須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)。

3.處理申報(bào)后的工作

納稅申報(bào)之后，納稅人只需在銀行賬戶存夠資金，系統(tǒng)就能實(shí)現(xiàn)代扣代繳。納稅人可在扣款后直接在菜單中打印扣稅憑證（或者去辦稅大廳打印）。

2.1.2 網(wǎng)上納稅申報(bào)流程

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，相信大家對“網(wǎng)上申報(bào)納稅”并不陌生，越來越多的企業(yè)財(cái)稅人員開始在網(wǎng)上報(bào)稅。與此同時(shí)，稅務(wù)局為減少辦稅服務(wù)廳內(nèi)申報(bào)人員的數(shù)量，減輕工作人員的業(yè)務(wù)壓力，提升服務(wù)質(zhì)量，也鼓勵(lì)企業(yè)在網(wǎng)上報(bào)稅。

相比上門申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)納稅更加方便快捷。辦理人員不用現(xiàn)場排隊(duì)等候，可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢納稅記錄。網(wǎng)上納稅申報(bào)成功后，稅務(wù)局的系統(tǒng)能自動(dòng)從相關(guān)聯(lián)的銀行賬戶中扣款納稅，納稅人根據(jù)銀行出具的單據(jù)可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)打印相關(guān)稅票，這減少了現(xiàn)場申報(bào)的許多麻煩，大大節(jié)省了納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間。

網(wǎng)上納稅申報(bào)的具體操作流程如圖2-1所示。

財(cái)稅人員可以利用金稅盤、涉稅通等軟件幫助企業(yè)報(bào)稅。這些軟件的操作簡單，可以大大提升企業(yè)報(bào)稅效率。

當(dāng)納稅人出現(xiàn)以下情況時(shí)，就無法在網(wǎng)上申報(bào)納稅了：

◣網(wǎng)上申報(bào)納稅不適用于采用“定期定額”征稅的小規(guī)模納稅人；

◣若納稅人存在上期月份沒有申報(bào)，或當(dāng)期逾期申報(bào)的情況，就不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)了，要到主管國稅分局辦稅服務(wù)廳處理；

◣網(wǎng)上申報(bào)成功沒繳稅或申報(bào)成功并已繳稅后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤的，必須攜帶完整準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表到主管國稅分局前臺(tái)進(jìn)行處理。

2.1.3 變更、注銷登記流程

企業(yè)納稅業(yè)務(wù)雖然較為固定，但是當(dāng)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，就需要向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理相關(guān)的變更業(yè)務(wù)或注銷業(yè)務(wù)。

1.納稅業(yè)務(wù)變更流程

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，要向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人需要提供變更登記的證件和完善的資料，并如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表。符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知補(bǔ)正。

其中，納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

在辦理納稅業(yè)務(wù)變更時(shí)，納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)文件、證件。下列兩種情況下，納稅人提供的證件、文件有所不同。

（1）納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理局辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

◣納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

◣稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；

◣其他有關(guān)資料。

（2）若納稅人已在市場監(jiān)督管理局辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自市場監(jiān)督管理局辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

◣工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；

◣納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

◣稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；

◣其他有關(guān)資料。

2.納稅業(yè)務(wù)注銷登記流程

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷未用發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。不同情況下的納稅業(yè)務(wù)注銷登記流程如圖2-2所示。

財(cái)稅人員辦理納稅業(yè)務(wù)注銷登記，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況具體分析，這樣才能高效、快捷地完成納稅業(yè)務(wù)注銷流程。

2.1.4 納稅申報(bào)期限

納稅申報(bào)期限是指納稅人在完成特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后，須在一定的時(shí)期內(nèi)履行納稅義務(wù)，即完成稅費(fèi)繳納。納稅申報(bào)期限一般是由具體的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，不同稅種的具體申報(bào)期限也有所不同。

例如，因征收對象、計(jì)稅環(huán)節(jié)的差異，各個(gè)稅種的納稅期限是不同的；又如，同一稅種，因納稅人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及應(yīng)納稅額的不同，申報(bào)期限也是不同的。

納稅申報(bào)期限可以分為按期申報(bào)和按次申報(bào)。按期申報(bào)是指以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間為納稅申報(bào)期限；不能按期納稅申報(bào)的，則實(shí)行按次申報(bào)納稅。

下面我們來看看部分常見稅種的納稅申報(bào)期限，如表2-1所示。

各種納稅業(yè)務(wù)的申報(bào)期限不同，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)牢記與本企業(yè)相關(guān)的各個(gè)稅種的申報(bào)期限。