第2章　涉稅的三個(gè)概念

涉稅的三個(gè)基本概念

稅收籌劃是納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，減少納稅額的行為。納稅是每個(gè)納稅人在法律強(qiáng)制下應(yīng)盡的義務(wù)。納稅的無(wú)償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益和資金上的一種損失。因此，減少繳納的稅款便是每個(gè)納稅人的天然需求。

稅收籌劃的主體是納稅人，站在納稅人的角度，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益最大化，是本書所指的稅收籌劃。目前，其他“稅收籌劃”更多是指納稅人為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)而采用“非違法”手段，對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行籌劃安排的總和。幾乎所有的稅收籌劃方案都有以下幾個(gè)特征：一是在取得相同收入、不違反稅收法律法規(guī)的前提下盡可能少繳稅款，即稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，包括稅務(wù)負(fù)擔(dān)率和稅務(wù)負(fù)擔(dān)額兩部分；二是在繳納的稅款相同的情況下，取得盡可能多的收益（利潤(rùn)）；三是在收益（利潤(rùn)）相等的情況下，盡可能用較少的銷售收入或勞務(wù)收入去實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化前提下的稅負(fù)降低。總體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃應(yīng)該與企業(yè)價(jià)值的最終目標(biāo)是一致的。

任何一個(gè)國(guó)家的稅法，涉及的內(nèi)容都包羅萬(wàn)象、紛繁復(fù)雜，在納稅執(zhí)行過(guò)程中具有多樣性和不確定性，這就為每個(gè)納稅人創(chuàng)造了多種降低稅負(fù)的可能性，即每個(gè)納稅人都可以通過(guò)對(duì)其納稅行為的一系列籌劃，達(dá)到其希望的稅負(fù)水平。但是，稅法的強(qiáng)制性必然決定了減少稅負(fù)必須以合理、合法的稅收籌劃手段進(jìn)行，不能使用偷稅、漏稅等違法手段。因此，選擇安全、可靠、合法的稅收籌劃手段是納稅人降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的關(guān)鍵。

實(shí)務(wù)中涉稅的概念大致有“偷稅”“合理避稅”和“稅收籌劃”，這三個(gè)概念有嚴(yán)格的區(qū)別。