四、練習題

（一）單選題

1．注冊會計師接受委托對20×9年A股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（?。?。

A．X公司20×9年財務報表

B．X公司20×9年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現金流量

C．X公司20×9年度的財務狀況、經營成果和現金流量

D．X公司20×9年利潤表

2．注冊會計師執行的下列業務中保證程度最高的是（?。?。

A．財務報表審計

B．代編財務信息

C．財務報表審閱

D．對財務信息執行的商定程序

3．注冊會計師執行下列業務中對保證程度描述不正確的是（?。?。

A．代編財務信息不需要任何程度的保證

B．財務信息執行商定程序僅需要有限保證

C．預測性財務信息審核業務有可能是有限保證也有可能是合理保證

D．驗資要合理保證

4．鑒證業務要素不包括（?。?。

A．鑒證對象

B．鑒證對象信息

C．證據

D．鑒證報告

5．會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是（?。?。

A．所長

B．項目經理

C．項目合伙人

D．主任會計師

6．針對質量控制制度的目標和要素，下列說法中不恰當的是（?。?/p>

A．會計師事務所應當明確對業務質量承擔的領導責任

B．會計師事務所質量控制制度僅對注冊會計師執行審計業務提出要求

C．質量控制制度只能合理保證注冊會計師出具適合具體情況的報告

D．質量控制制度不僅規范會計師事務所接受客戶關系，同時規范保持具體業務

7．針對會計師事務所指導、監督與復核的總體要求，下列說法中正確的是（?。?。

A．使審計項目組了解審計工作目標

B．考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作

C．審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D．通過實施質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性

8．如果會計師事務所承接業務后發現下列情形，應考慮終止該項審計業務的是（?。?。

A．審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

B．管理層嚴重不誠信

C．審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

D．審計項目組對于確定存貨存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

9．針對項目質量控制復核的時間，下列說法中正確的是（　）。

A．與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

B．與治理層溝通后完成項目質量控制復核

C．與管理層溝通后完成項目質量控制復核

D．在出具審計報告前完成項目質量控制復核

10．針對會計師事務所的投訴和指控，下列說法中不恰當的是（　）。

A．匿名的投訴和指控更加真實，會計師事務所鼓勵匿名投訴和指控

B．會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查，并且會將結果反饋給投訴和指控人

C．對于來自會計師事務所外部的投訴與指控，會計師事務所通常可以認為該投訴和指控具有較高程度的真實性

D．如果投訴和指控人要求對其身份保密，會計師事務所應當予以保密，未經本人許可，不得披露其姓名

（二）多選題

1．鑒證業務的目標可以分為（　）。

A．合理保證

B．絕對保證

C．消極保證

D．有限保證

2．在注冊會計師的鑒證業務中，下列屬于“預期使用者”的是（?。?。

A．股東及潛在投資者

B．債權人

C．管理層

D．證券交易機構

3．注冊會計師對鑒證對象信息提出結論主要是為了增強（?。├﹃P系人對鑒證對象信息的信任程度。

A．管理層和治理層

B．證券交易機構

C．股東、債權人

D．金融機構及潛在投資者

4．會計師事務所可以通過（?。┩緩教岣邔徲嬳椖拷M人員素質和專業勝任能力。

A．由經驗更豐富的員工提供輔導

B．提升工作經驗

C．同業互查和輿論宣傳

D．職業教育和職業發展

5．如果審閱發現因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師不適宜采取的行動有（　）。

A．要求甲公司將該項業務變更為其他類型的鑒證業務或相關服務業務

B．視其重大與廣泛程度出具保留意見或否定意見的報告

C．視其重大與廣泛程度出具保留意見或無法表示意見的報告

D．單方面解除業務約定，而無須與甲公司管理層溝通

6．針對質量控制制度目標，下列說法中正確的有（?。?。

A．評價注冊會計師自身的執行能力

B．保持獨立性、提高審計項目組專業勝任能力

C．會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的報告

D．會計師事務所及其人員遵守執業準則和法律法規的規定

7．審計項目組內部復核應當考慮的事項包括（?。?。

A．重大事項是否已提請進一步考慮

B．是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍

C．審計程序的目標是否已實現

D．已獲取的審計證據是否充分、適當以支持審計報告

8．下列有關會計師事務所獲取獨立性書面確認函的說法中正確的有（?。?。

A．書面確認函必須是紙質的

B．書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

C．應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D．當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

9．下列有關會計師事務所項目質量控制復核的說法中正確的有（?。?。

A．對所有符合標準的業務實施項目質量控制復核

B．由項目合伙人委派項目質量控制復核人

C．對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

D．明確標準，據此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務，以確定是否應當實施項目質量控制復核

10．會計師事務所為了持續改進項目質量控制復核，可以采取的措施有（　）。

A．定期召開項目質量控制復核人員會議

B．開發廣泛應用的項目質量控制復核培訓課程

C．對項目質量控制復核人員的工作按照會計師事務所的相關政策和程序進行考核

D．匯編形成項目質量控制復核問題案例

（三）判斷題

1．如果組成部分業務報告日早于集團業務報告日，會計師事務所應當自集團業務報告日起對組成部分業務工作底稿至少保存5年。（?。?/p>

2．會計師事務所在安排復核工作時，應當由項目組內經驗較為豐富的人員復核經驗較少的人員的工作。（　）

3．會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員，獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（?。?/p>

4．網絡事務所是指屬于某一網絡的會計師事務所或實體。（　）

5．在注冊會計師執業準則體系中，準則編號由3位數組成。（　）

（四）簡答題

ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲銀行2019年財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師為項目質量控制復核人。相關事項如下：

（1）A注冊會計師是新晉升的合伙人，首次負責銀行審計項目，以前一直從事房地產行業的審計。

（2）在審計過程中，A注冊會計師就所有重大問題與B注冊會計師進行了討論，并由B注冊會計師做出決策。

（3）在出具審計報告前，A注冊會計師就一重大會計問題向會計師事務所技術部門進行了咨詢。由于雙方意見一致，A注冊會計師沒有就咨詢事項和結果形成審計工作底稿。

（4）審計項目組成員C發現甲銀行財務經理有舞弊的跡象。B注冊會計師根據對甲銀行財務經理的了解，認為其不會舞弊，沒有必要追加審計程序，并說服A注冊會計師出具了審計報告。

（5）A注冊會計師在出具審計報告后次日對審計工作底稿進行了復核。

要求：針對上述（1）至（5）項內容，逐項指出ABC會計師事務所及其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。