第一節(jié)　一般企業(yè)收入明細表的填報

除金融企業(yè)、事業(yè)單位、民間非營利組織納稅人外，一般企業(yè)納稅人營業(yè)收入和營業(yè)外收入的申報應(yīng)填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）。一般企業(yè)納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確核算營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）和營業(yè)外收入，并根據(jù)對營業(yè)收入和營業(yè)外收入會計核算的明細情況填報此表。此表不填報納稅人會計上核算的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務(wù)費用的利息收入等。

一、主營業(yè)務(wù)收入的填報

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。一般情況下，企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營項目內(nèi)容應(yīng)核算為主營業(yè)務(wù)收入。納稅人應(yīng)根據(jù)其所從事不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)核算主營業(yè)務(wù)收入，先填報表A101010第3、5、6、7、8行，然后以其和填報第2行“主營業(yè)務(wù)收入”。其中：

（1）第3行“銷售商品收入”：填報納稅人從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售活動取得的主營業(yè)務(wù)收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）取得的收入也在此行填報。

如果納稅人將商品用于非貨幣性資產(chǎn)交換且采用公允價值模式核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，應(yīng)核算為主營業(yè)務(wù)收入，則需要填報第4行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。

（2）第5行“提供勞務(wù)收入”：填報納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動取得的主營業(yè)務(wù)收入。

（3）第6行“建造合同收入”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機、大型機械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。

建筑安裝企業(yè)和生產(chǎn)飛機、船舶、大型機械設(shè)備等產(chǎn)品的工業(yè)制造企業(yè)，其生產(chǎn)活動、經(jīng)營方式有其特殊性：這類企業(yè)所建造或生產(chǎn)的產(chǎn)品通常體積巨大，如建造的房屋、道路、橋梁、水壩等，或生產(chǎn)的飛機、船舶、大型機械設(shè)備等；建造或生產(chǎn)產(chǎn)品的周期長，往往跨越一個或幾個會計期間；所建造或生產(chǎn)的產(chǎn)品的價值高。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，這類企業(yè)在開始建造或生產(chǎn)產(chǎn)品之前，通常要與產(chǎn)品的需求方（即客戶）簽訂建造合同。因此，與建造合同相關(guān)的收入應(yīng)在此填報。

（4）第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”：填報納稅人在主營業(yè)務(wù)收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。

（5）第8行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算為主營業(yè)務(wù)收入的上述未列舉的其他主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入。

二、其他業(yè)務(wù)收入的填報

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入。一般情況下，企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的兼營項目內(nèi)容應(yīng)核算為其他業(yè)務(wù)收入。納稅人也應(yīng)根據(jù)其所從事不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)核算其他業(yè)務(wù)收入，先填報表A101010第10、12、13、14、15行，然后以其和填報第9行“其他業(yè)務(wù)收入”。其中：

（1）第10行“銷售材料收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。

如果納稅人將材料用于非貨幣性資產(chǎn)交換且采用公允價值模式核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，應(yīng)核算為其他業(yè)務(wù)收入，則需要填報第11行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。

（2）第12行“出租固定資產(chǎn)收入”：填報納稅人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人獲取的其他業(yè)務(wù)收入。

（3）第13行“出租無形資產(chǎn)收入”：填報納稅人讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的其他業(yè)務(wù)收入。

（4）第14行“出租包裝物和商品收入”：填報納稅人出租、出借包裝物和商品取得的其他業(yè)務(wù)收入。

（5）第15行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算為其他業(yè)務(wù)收入的上述未列舉的其他兼營業(yè)務(wù)營業(yè)收入。

三、營業(yè)收入的填報

表A101010第2行“主營業(yè)務(wù)收入”與第9行“其他業(yè)務(wù)收入”填報之后，表A101010第1行“營業(yè)收入”也就有了，金額等于表A101010第2行與第9行的和，然后，納稅人應(yīng)將該數(shù)額填入表A100000第1行。

四、營業(yè)外收入的填報

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。一般情況下，企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中的主營項目和兼營項目之外的收入，應(yīng)核算為營業(yè)外收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。納稅人應(yīng)對取得的不同性質(zhì)的營業(yè)外收入，先填報表A101010第17至第26行，并以其和填報第16行“營業(yè)外收入”，然后將該數(shù)額填入表A100000第11行。其中：

（1）第17行“非流動資產(chǎn)處置利得”：填報納稅人處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益。

（2）第18行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的凈收益。如果納稅人有以存貨以外的非貨幣資產(chǎn)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換且采用公允價值模式核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，其凈收益應(yīng)核算為營業(yè)外收入，則需要填報本行。

（3）第19行“債務(wù)重組利得”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認的凈收益。

（4）第20行“政府補助利得”：填報納稅人從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益。

（5）第21行“盤盈利得”：填報納稅人在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈應(yīng)確認的凈收益。

（6）第22行“捐贈利得”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈應(yīng)確認的凈收益。

（7）第23行“罰沒利得”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款、沒收收入應(yīng)確認的凈收益。

（8）第24行“確實無法償付的應(yīng)付款項”：填報納稅人因確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)確認的收入。

（9）第25行“匯兌收益”：執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的納稅人填報取得企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的收益應(yīng)確認的收入。

（10）第26行“其他”：填報納稅人取得的上述未列舉的其他營業(yè)外收入，包括執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認的收益，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。

【例5-1】一般企業(yè)收入明細表的填報

例3-1中的華方有限責(zé)任公司2019年度取得收入情況如下：

①銷售商品取得收入3 800萬元，其中高新技術(shù)產(chǎn)品收入3 200萬元；對外提供勞務(wù)取得收入1 600萬元，其中高新技術(shù)產(chǎn)品技術(shù)性收入1 400萬元。

②對外出租閑置機器設(shè)備取得收入120萬元。

③銷售原材料取得收入800萬元。

④取得政府補助收入400萬元，專項補助其用于環(huán)境治理，公司將其計入“遞延收益”，并按照不征稅收入進行管理。2019年華方有限責(zé)任公司發(fā)生環(huán)境治理支出100萬元，已計入管理費用，同時從遞延收益轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入100萬元。

⑤取得國債利息收入12萬元。

⑥取得銀行存款利息收入88萬元。

⑦取得合同違約金收入10萬元。

華方有限責(zé)任公司2019年度收入明細表的填報如表5-1所示。