1.4 建筑施工企業設立階段的納稅設計

1.4.1 建筑施工企業的開業稅務登記

（一）開業稅務登記

1.開業稅務登記概述

開業稅務登記是指納稅人經工商登記而成立，或者相關組織和個人依據法律、行政法規的規定成為納稅人時，依法向稅務機關辦理的稅務登記。

各類企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的個體工商戶，以及從事生產、經營的事業單位，應自領取營業執照之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。其他納稅人應當自依照稅收法律、行政法規的規定成為法定納稅人之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。扣繳義務人應當在發生扣繳義務之日起30日內，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并領取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。跨地區的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地點連續12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

2.開業稅務登記的內容

開業稅務登記的內容：單位名稱、法定代表人或業主姓名及其居民身份證、護照或其他合法證件的號碼；住所和經營地點；登記類型；核算方式；生產經營方式；生產經營范圍；注冊資金（資本）、投資總額；生產經營期限；財務負責人、聯系電話；國家稅務總局確定的其他有關事項。

3.開業稅務登記的流程

（1）填寫稅務登記表：從事生產、經營的納稅人應當在規定的時間內，向稅務機關提出申請辦理稅務登記的書面報告，如實填寫稅務登記表。

稅務登記表的主要內容包括：單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；住所、經營地點；經濟性質；企業形式、核算方式；生產經營范圍、經營方式；注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；生產經營期限、從業人數、營業執照號碼；財務負責人、辦稅人員；其他有關事項。

此外，企業在外地設立的分支機構或者從事生產、經營的場所，應登記總機構名稱、地址、法定代表人，主要業務范圍，財務負責人。這樣規定便于稅務機關對總機構與分支機構之間的經濟往來進行稅務管理。

除填寫稅務登記表外，實務中，稅務機關還要求納稅人填寫稅種登記表，符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，還應填寫增值稅一般納稅人申請認定表。

（2）提供有關證件、資料：營業執照；有關合同、章程、協議書；銀行賬號證明；居民身份證、護照或其他合法證件；稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

（3）審核發證：對納稅人填報的稅務登記表和提供的有關證件及資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢；符合規定的，予以登記，并發給稅務登記證件；對不符合規定的，也應給予答復。

（4）建立納稅人登記資料檔案：所有的登記工作完畢后，稅務登記部門應將納稅人填報的各種表格以及提供的有關資料及證件復印件建成納稅人登記資料檔案，并制成納稅人分戶電子檔案，為以后的稅收征管提供可靠的信息來源。

（二）變更、注銷稅務登記的定義及相應流程

變更稅務登記是指納稅人稅務登記內容發生重要變化時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續。注銷稅務登記是指納稅人稅務登記內容發生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續。

變更稅務登記的流程如圖1-3所示。

注銷稅務登記的流程如圖1-4所示。

（三）停業、復業登記的一般規定

（1）實行定期定額征收方式的納稅人需要停業的，應提出停業登記，說明停業的理由、時間，停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業復業報告書。稅務機關經過審核（必要時可實地審查），應當責成申請停業的納稅人結清稅款并收回稅務登記證件、發票領購簿和發票，辦理停業登記。納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關提出復業登記，經確認后，辦理復業登記，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其領購的發票。

（2）納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記；納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為其已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

（四）建筑施工企業的納稅申報

建筑施工企業的納稅申報內容：（1）稅種、稅目；（2）應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；（3）計稅依據；（4）扣除項目及標準；（5）適用稅率或者單位稅額；（6）應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；（7）應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額；（8）稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

建筑施工企業納稅申報的其他規定：建筑施工企業的納稅申報期限包括法律、行政法規規定的納稅申報期限和稅務機關依據法律、法規的規定而確定的納稅申報期限。前者是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）等諸多稅種法律、法規所規定的納稅申報期限。后者是指某稅務機關考慮到某個納稅人每月繳納的增值稅稅額較大，因而根據《增值稅暫行條例》的規定，要求該納稅人每半年申報一次。

企業納稅申報主要有3種方式：一是直接申報方式，是指納稅人自行到稅務機關直接申報辦理納稅申報，這是一種傳統的申報方式；二是郵寄申報，是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式；三是數據電文申報，是指經稅務機關確定的語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子申報方式。當下納稅人在網上進行申報的方式，就屬于數據電文申報方式的一種形式。納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。