第三節(jié) 應(yīng)試經(jīng)驗與技巧

“稅法”科目與其他科目一樣，采用的是機考系統(tǒng)。一般情況下，機考系統(tǒng)的題庫中會備有2套或2套以上的試題，在考試時，機考系統(tǒng)將為每一位考生隨機抽取一套。這樣考試試題的涉及面廣，考生必須做到全面復(fù)習(xí)。

此外，考慮到機考會對考生的答題速度有一定的影響，因而試題難度會有所下降。因此，考生在牢固、熟練掌握教材內(nèi)容的同時，要善于歸納，分題型加強練習(xí)，以適應(yīng)機考的答題模式，尤其是對計算分析題和綜合題，要準(zhǔn)備充分，能快速地作出判斷和處理，這是通過考試的關(guān)鍵。

下面分別介紹各類題型的解答技巧。

一、客觀題

客觀題的題型為單選題與多選題，雖然每道題的分值不高，但題量很大，總計有45分左右，所占比重很大。

可見，客觀題是全面考核的具體體現(xiàn)，主要考查考生對知識的全面理解及分析判斷能力。因而，考生要熟悉教材、理解教材的基本知識、基本理論與基本方法，才能保證客觀題的得分量。

考生在解答客觀題時，首先要仔細看清楚題意和所有備選答案，常用的解題方法有以下3種。

1.直接挑選法

這類試題一般屬于法規(guī)、制度和規(guī)定性的“應(yīng)知應(yīng)會”內(nèi)容，或者計算性的試題?？忌灰莆战滩闹兄R的考查點，就能直接做出正確的選擇，或者通過計算選擇正確的答案。下面舉例說明。

【例題1·單選題】（2017年真題）下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

【答案】C

【解析】本題考查的是出口貨物的完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。故本題答案為選項C。

2.計算比較法

主要做法是將備選答案進行計算，然后再從中進行比較選出正確答案。

【例題2·單選題】（2014年真題）某企業(yè)支付給員工工資每月10 000元，五險一金允許抵扣2 000元，年終獎60 000元，計算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是（ ）。

A.年終獎55 000元，每月工資15 000元

B.年終獎55 500元，每月工資14 500元

C.年終獎54 000元，每月工資16 000元

D.年終獎60 000元，每月工資10 000元

【答案】C

【解析】本題可采用計算比較法。

A選項：55 000÷12=4 583.33，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555；15 000-2 000-3 500=9 500，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005。個人所得稅共計= 55 000×20%-555+9 500×25%-1 005=11 815（元）。

B選項：55 500÷12=4 625，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555；14500-2 000-3 500=9 000，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。個人所得稅共計= 55 500×20%-555+9 000×20%-555=11 790（元）。

C選項：54 000÷12=4 500，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105；16 000-2 000-3 500=10 500，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1 005；個人所得稅共計= 54 000×10%-105+10 500×25%-1 005=6 915（元）。

D選項：60 000÷12=5 000，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555；10 000-2 000-3 500=4 500，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105；個人所得稅共計= 60 000×20%-555+4 500×10%-105=11 790（元）。

計算出結(jié)果并進行比較后，可知選項C正確。

3. 猜測法

遇有確實不會的題目可選用猜測法，因單選和多選題選錯并不扣分，其選錯結(jié)果與不選是一樣的。

二、計算題

計算題主要考查考生實務(wù)操作能力，主要是分析問題和處理問題的能力。與客觀題比較，計算題的難度較大，涉及的計算公式較多。雖然計算題只有4道小題，但其總分有24分，不容忽視。

考生平時學(xué)習(xí)時，要熟記公式和本教材提供的例題。為了提高解題速度，平時要使用本教材配套光盤所提供的軟件系統(tǒng)多加練習(xí)。一方面可以多了解一些不同類型的試題；另一方面可以熟悉考試環(huán)境，明確解題思路，提高解題能力。

這類題的答題技巧歸納如下。

1.仔細閱讀題干，明確題目要求

計算分析的題干通常較客觀題的內(nèi)容多，需要仔細閱讀，準(zhǔn)確理解題目要求。在分析與計算時，要“問什么答什么”，不要畫蛇添足，計算與輸入本題無關(guān)的內(nèi)容。

2.分步驟解答，清晰有條理

在對計算分析題進行判卷時，多數(shù)題時按步驟給分的。因而，考生要注意“化整為零”，各個擊破，爭取拿下每小題的“步驟分”，避免出現(xiàn)會做但得分不全的情況。

3.計算公式要寫全

有時題目會要求列出算式并計算正確，有時沒有要求列出算式。對于一些沒有要求列出算式的題目，建議也把算式列全。如果算式正確，但計算結(jié)果因某數(shù)字的代入有誤而出錯，此時判卷老師亦會酌情給分；若計算錯誤，又無算式，那這道題肯定就是徹底失分了。

三、綜合題

綜合題主要考查考生對知識的綜合運用的能力。綜合題涉及的內(nèi)容多，而且一般不止考核某一個問題，而是把幾個知識點聯(lián)系起來考查，所以考生答題時必須認真審題，仔細閱讀題目中給出的資料、數(shù)據(jù)和具體要求，同時要開闊思路，將各個知識點聯(lián)系起來，通過分析理出解題思路。

綜合題從表面看信息資料多，數(shù)據(jù)多，文字量大，給出的條件有用的、沒用的一大堆，有時題意費解，所以有的考生對題目看不透，不知解題時應(yīng)該使用題中給出的哪個數(shù)據(jù)，有的考生缺乏會計實踐經(jīng)驗，理解起來較難。

綜合題的解析沒有死方法，也無固定模式，關(guān)鍵是思路清晰，思維敏捷，掌握知識熟練準(zhǔn)確。拿到題后，能迅速理出頭緒。在審讀題中條件時，同時思考有關(guān)規(guī)定，結(jié)合題中有用的信息來進行解答。

下面就通過一道例題說明如何解答綜合題。

【例題3·綜合題】（2016年真題）某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2016年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)。

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4 500萬元，稅額為765萬元；500輛增稅專用發(fā)票注明金額6 500萬元，稅額1 105萬元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1 200萬元，稅額204萬元。

（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付福利費”。

（4）從其他企業(yè)外購5輛小汽車進行改裝，取得增稅專用發(fā)票注明金額40萬元，稅額6.8萬元。改裝完成后進行出售，并開具增稅專用票且注明金額60萬元，稅額10.2萬元。

（5）其他資料：消費稅稅率5%。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，以及應(yīng)納消費稅。

（3）業(yè)務(wù)（3）處理是否正確，以及應(yīng)納消費稅。

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅。

（5）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

【答案及解析】

（1）應(yīng)納消費稅=（4 500+6 500）×5%=550（萬元）；

（2）錯誤。增值稅應(yīng)該按同類售價計算。

同類售價=（4 500+6 500）÷800=13.75（萬元）；

應(yīng)納增值稅=13.75×100×17%=233.75（萬元）；

消費稅按最高售價計算：最高售價=4 500÷300=15（萬元）；

應(yīng)納消費稅=15×100×5%=75（萬元）。

（3）錯誤。未計算視同銷售的增值稅和消費稅。應(yīng)納消費稅=13.75×10×5%=6.88（萬元）；

（4）應(yīng)納消費稅=60×5%=3（萬元）；

（5）應(yīng)納增值稅=765+1 105+（100+10）×13.75×17%+10.2－204－6.8=1 926.525（萬元）。