任務(wù)三 其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。它與銀行存款在存放地點和用途不同。

一、外埠存款的核算

外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或者零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項存入外地時，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。支取該存款使用報銷后，借記“在途物資”等科目，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

【實務(wù)2-8】 湖南沙沙門業(yè)有限公司2019年12月13日，委托當(dāng)?shù)劂y行匯款8000元給采購地銀行開立臨時采購專戶，用于購進一批材料。根據(jù)匯款憑證，公司會計處理如下：

【實務(wù)2-9】 承上例，假如公司收到采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明材料價款5000元，增值稅800元，余款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，材料尚未驗收入庫。公司會計處理如下：

二、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

企業(yè)將款項送交銀行，依據(jù)銀行本票申請書存根聯(lián)、支票存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購進材料后，依據(jù)購進發(fā)票，借記“材料釆購”等科目，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目；收款單位收到銀行本票時，應(yīng)填制進賬單，連同銀行本票到銀行辦理進賬后，取回進賬單回單聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。

【實務(wù)2-10】 湖南沙沙門業(yè)有限公司2019年12月3日申請辦理銀行本票10000元，公司向銀行提交了本票申請書，并將款項交存銀行取得銀行本票。

三、銀行匯票存款的核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，借記“材料采購”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。

【實務(wù)2-11】 湖南沙沙門業(yè)有限公司2019年12月1日申請辦理銀行匯票10000元，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托存根聯(lián)，做如下會計處理：

【實務(wù)2-12】 承上例，12月10日，公司收到采購員交來的供應(yīng)單位增值稅專用發(fā)票等憑證，注明貨款8000元，增值稅1280元，材料已驗收入庫。余款已轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，則公司會計處理如下：

四、信用卡存款的核算

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)開出支票連同進賬單送存銀行時，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。支取該存款用后報銷時，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目。

【實務(wù)2-13】 湖南沙沙門業(yè)有限公司在中國工商銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于2019年12月10日向銀行交存?zhèn)溆媒?0000元，12月30日用信用卡支付該月份電話費3600元。則公司會計處理如下：

（1）12月10日向銀行交存?zhèn)溆媒痖_立信用卡時。

（2）12月30日用信用卡支付電話費時。

五、信用證保證金存款的核算

信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行繳納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；根據(jù)開證銀行交來的信用證通知書及有關(guān)單據(jù)標(biāo)明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；企業(yè)未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，根據(jù)收款通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。

六、存出投資款的核算

存出投資款，是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的款項。

企業(yè)開出支票向證券公司劃撥款項時，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。支取該存款用于投資后，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

【實務(wù)2-14】 湖南沙沙門業(yè)有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，進行了如下會計處理：

（1）2019年12月5日，將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。

（2）2019年12月6日，用存出投資款1000000元購入股票作為交易性金融資產(chǎn)。

【本項目工作小結(jié)】

在會計上，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。我國會計上現(xiàn)金概念僅指狹義現(xiàn)金，包括企業(yè)庫存人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。學(xué)生應(yīng)了解庫存現(xiàn)金管理制度，掌握庫存現(xiàn)金的核算以及庫存現(xiàn)金的清查及處理；了解銀行存款的管理制度以及結(jié)算方式，掌握銀行存款的核算以及清查后銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。學(xué)生應(yīng)掌握其他貨幣資金的核算。

◆仿真操作

根據(jù) 【實務(wù)2-1】 至 【實務(wù)2-14】 編寫有關(guān)的記賬憑證。

◆崗位業(yè)務(wù)認(rèn)知

利用節(jié)假日，尋找實習(xí)單位，進行出納崗位的實習(xí)。

◆工作思考

1．如果你是企業(yè)的出納，談?wù)勅绾尾拍鼙９芎脦齑娆F(xiàn)金、有價證券以及有關(guān)印章、空白支票、空白收據(jù)，以確保企業(yè)財產(chǎn)安全。

2．銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間出現(xiàn)不一致的原因主要有哪些？應(yīng)如何進行處理？

3．銀行結(jié)算方式有哪幾種？各有什么特點？哪些結(jié)算方式可以通過“其他貨幣資金”科目進行核算？

4．為什么期末對賬時會出現(xiàn)未達賬項？發(fā)現(xiàn)未達賬項應(yīng)如何處理？

5．如果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后雙方的余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？

6．其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容？

7．銀行支付結(jié)算方式有哪幾種？