任務(wù)1.4 處理商業(yè)銀行賬務(wù)

學(xué)習(xí)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)

? 會(huì)計(jì)記賬方法的類型及概念

? 復(fù)式記賬的原則

能力目標(biāo)

? 能根據(jù)復(fù)式記賬法進(jìn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

? 能正確書寫會(huì)計(jì)分錄

? 能進(jìn)行試算平衡

素養(yǎng)目標(biāo)

? 樹(shù)立“有借必有貸，借貸必相等”的賬務(wù)處理觀念

任務(wù)引入

2018年1月19日，恒大銀行羊城支行發(fā)生業(yè)務(wù)如下，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

1．星辰公司存入現(xiàn)金4000元。

2．開(kāi)戶單位星辰公司向同行的偉業(yè)公司轉(zhuǎn)賬8000元。

3．銀行向星辰公司發(fā)放短期貸款一筆200000元，轉(zhuǎn)入該企業(yè)單位活期存款戶。

4．銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金80000元。

5．星辰公司以現(xiàn)金償還銀行短期貸款利息200元。

6．偉業(yè)公司以銀行存款償還長(zhǎng)期貸款利息1000元。

7．星辰公司將100000元銀行活期存款轉(zhuǎn)存為定期存款。

8．銀行向星辰、偉業(yè)公司分別支付利息100元、200元，直接存入其活期賬戶。

請(qǐng)寫出變動(dòng)項(xiàng)目與變動(dòng)方向，寫出會(huì)計(jì)分錄、并填寫如表1-4所示的試算平衡表。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等金額，同時(shí)在兩個(gè)及以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法，商業(yè)銀行大部分賬務(wù)采用復(fù)式記賬法，其主要內(nèi)容包括：

1．記賬符號(hào)（借、貸）與記賬方向

復(fù)式記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，在賬戶中設(shè)有借方、貸方和余額，以反映資金的增減變化情況及變化。其相互關(guān)系如表1-5所示。

2．復(fù)式記賬的規(guī)則

復(fù)式記賬法以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡式為依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映了資產(chǎn)總額、負(fù)債以及所有者權(quán)益之間在數(shù)量上的平衡關(guān)系。

3．試算平衡

試算平衡是檢查賬戶所反映的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬務(wù)記載是否正確的一種方法。試算平衡檢查的內(nèi)容包括兩方面：

（1）發(fā)生額平衡。由于復(fù)式記賬在對(duì)每一筆賬戶進(jìn)行處理時(shí)遵循“有借必有貸、借貸必相等”的原則，因此在任一時(shí)段內(nèi)必然存在以下公式表示的賬務(wù)關(guān)系：

各科目借方本期發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)

（2）余額平衡。運(yùn)用復(fù)式記賬法記載賬務(wù)時(shí)，資產(chǎn)類賬戶為借方余額，負(fù)債和所有者類賬戶為貸方余額，在任一時(shí)刻的借方余額和貸方余額必然是相等的。用公式表示為：

各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)

二、單式記賬

單式記賬指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只單方記入一個(gè)賬戶或一個(gè)科目的記賬方法。目前，單式記賬僅適用于商業(yè)銀行表外科目的記錄。

例：某銀行領(lǐng)回支票100本（25元/本）。

收：重要空白憑證——支票2500

例：某銀行出售4本支票給某企業(yè)。

付：重要空白憑證——支票100

任務(wù)實(shí)施

1．星辰公司存入現(xiàn)金4000元（資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)增加）

2．開(kāi)戶單位星辰公司向偉業(yè)公司轉(zhuǎn)賬8000元（負(fù)債一增一減）

3．銀行向星辰公司發(fā)放短期貸款一筆200000元，轉(zhuǎn)入該企業(yè)單位活期存款戶（資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加）

4．銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金80000元（資產(chǎn)一增一減）

5．星辰公司以現(xiàn)金償還銀行短期貸款利息200元（資產(chǎn)增加，收入增加）

6．偉業(yè)公司以銀行存款償還長(zhǎng)期貸款利息1000元（負(fù)債減少，收入增加）

7．星辰公司將100000元銀行活期存款轉(zhuǎn)存為定期存款（負(fù)債一增一減）

8．銀行向星辰、偉業(yè)公司分別支付利息100元、200元，直接存入其活期賬戶（支出增加，負(fù)債增加）

關(guān)鍵概念

1．復(fù)式記賬法

2．試算平衡

3．余額平衡

4．發(fā)生額平衡

練習(xí)題

一、填空題

1．復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以______，同時(shí)在______相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法，商業(yè)銀行大部分賬務(wù)采用復(fù)式記賬法。

2．復(fù)式記賬法以______和______作為記賬符號(hào)，在賬戶中設(shè)有借方、貸方和余額，以反映資金的增減變化情況及變化。

3．試算平衡檢查的內(nèi)容包括兩方面：______和______。

4．復(fù)式記賬在對(duì)每一筆賬戶進(jìn)行處理時(shí)遵循“______”的原則。

5. ______指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只單方記入一個(gè)賬戶或一個(gè)科目的記賬方法。

二、業(yè)務(wù)題

2019年2月20日，恒大銀行羊城支行發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1．偉業(yè)公司支取現(xiàn)金2000元。

2．星辰公司存入現(xiàn)金7000元。

3．開(kāi)戶單位南方公司向同行的星辰公司轉(zhuǎn)賬6000元。

4．銀行向偉業(yè)公司發(fā)放一筆中長(zhǎng)期貸款50000元，轉(zhuǎn)入該企業(yè)單位活期存款戶。

5．南方公司以銀行存款償還長(zhǎng)期貸款利息5000元。

6．偉業(yè)公司將280000元銀行活期存款轉(zhuǎn)存為定期存款。

7．銀行向星辰、偉業(yè)、南方公司分別支付利息500元、800元、900元，直接存入其活期賬戶。

請(qǐng)寫出變動(dòng)項(xiàng)目與變動(dòng)方向，寫出會(huì)計(jì)分錄、并填寫下列試算平衡表。