2.4 零余額賬戶用款額度

2.4.1 零余額賬戶用款額度概述

醫(yī)院的零余額賬戶用款度指醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

零余額賬戶是指財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位在辦理授權(quán)支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，由代理銀行根據(jù)財(cái)政預(yù)算批復(fù)撥款憑證支付令，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人民銀行國(guó)庫(kù)劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

2.4.2 零余額賬戶用款額度的會(huì)計(jì)核算

為核算實(shí)行國(guó)庫(kù)授權(quán)支付的、醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，“零余額賬戶用款額度”增加記借方，減少記貸方，期末余額在借方，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了，零余額賬戶用款額度須注銷清零，本科目年末無(wú)余額。“零余額賬戶用款額度”的主要賬務(wù)處理包括零余額賬戶用款額度收支、零余額賬戶用款額度年初年末的賬務(wù)調(diào)整。

2.4.2.1 收到額度

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，醫(yī)院收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”所列實(shí)際金額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政撥款收入”。按照預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目，借記“資金結(jié)存—貨幣資金”，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”。見(jiàn)表2-2。

實(shí)例：20×9年4月15日，NS醫(yī)院收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)，收到財(cái)政撥款金額2000000元。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，填制記賬憑證，做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

同時(shí)，做預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

2.4.2.2 支用額度

醫(yī)院購(gòu)建固定資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、耗材、服務(wù)等發(fā)生的支出，按照實(shí)際支付金額，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存物品”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“零余額賬戶用款額度”。按照預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目，借記“事業(yè)支出”等，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”。見(jiàn)表2-3。

實(shí)例：20×9年4月23日財(cái)政授權(quán)支付購(gòu)買(mǎi)醫(yī)用耗材一批共計(jì)8000元，財(cái)務(wù)部根據(jù)“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，填制記賬憑證，做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

同時(shí)，做預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

2.4.2.3 支付額度退回

因購(gòu)貨退回等發(fā)生財(cái)政授權(quán)支付額度退回的，退回額度屬于本年度的，按實(shí)際退回的金額，借記“零余額用款額度”，貸記“在建工程”“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存物品”等科目。退回屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按實(shí)際退回的金額，借記“零余額用款額度”，貸記“以前年度盈余調(diào)整”“庫(kù)存物品”等科目。根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目，做預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。見(jiàn)表2-4。

2.4.2.4 零余額賬戶用款額度年終年初調(diào)整

年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目，做預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

下年年初，根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目。單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目。根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目，做預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

賬務(wù)處理見(jiàn)表2-5。