三、應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)與解題技巧

“稅法”科目與其他科目一樣，采用的也是機(jī)考系統(tǒng)。一般情況下，機(jī)考系統(tǒng)的題庫(kù)中會(huì)備有2套或2套以上的試題，在考試時(shí)，機(jī)考系統(tǒng)將為每一位考生隨機(jī)抽取一套。這樣考試試題的涉及面會(huì)更廣，這也要求考生必須做到全面復(fù)習(xí)。編者根據(jù)多年的輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各類(lèi)題型的解題技巧進(jìn)行了歸納，希望對(duì)備考的考生有所幫助。

1.客觀題

客觀題的題型為單項(xiàng)選擇題與多項(xiàng)選擇題，雖然每道題的分值不高，但題量很大，總計(jì)有45分左右。可見(jiàn)，客觀題是全面考核的具體體現(xiàn)，主要考查考生對(duì)知識(shí)的全面理解及分析判斷能力。因而，考生要熟悉教材中的基本知識(shí)、基本理論與基本方法，才能保證客觀題的得分率。考生在解答客觀題時(shí)，首先要仔細(xì)看清楚題意和所有備選答案，常用的解題方法有以下3種。

（1）直接挑選法

這類(lèi)試題一般屬于法規(guī)、制度和規(guī)定性的“應(yīng)知應(yīng)會(huì)”內(nèi)容，或者計(jì)算性的試題?？忌灰莆战滩闹兄R(shí)的考查點(diǎn)，就能直接做出正確的選擇，或者通過(guò)計(jì)算選擇正確的答案。下面舉例說(shuō)明。

【例題1·單項(xiàng)選擇題】（2017年真題）下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

D.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

〖答案〗C

〖解析〗本題考查的是出口貨物的完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。故本題答案為選項(xiàng)C。

（2）計(jì)算比較法

主要做法是逐一計(jì)算備選答案，然后從中進(jìn)行比較選出正確答案。

【例題2·單項(xiàng)選擇題】（2014年真題）某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險(xiǎn)一金允許抵扣2000元，年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是（）。

A.年終獎(jiǎng)55000元，每月工資15000元

B.年終獎(jiǎng)55500元，每月工資14500元

C.年終獎(jiǎng)54000元，每月工資16000元

D.年終獎(jiǎng)60000元，每月工資10000元

〖答案〗C

〖解析〗本題可采用計(jì)算比較法。

A選項(xiàng)：55000÷12＝4583.33（元），適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；15000－2000－3500＝9500（元），適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個(gè)人所得稅共計(jì)＝55000×20%－555＋9500×25%－1005＝11815（元）。

B選項(xiàng)：55500÷12=4625（元），適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；14500－2000－3500=9000（元），適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)＝55500×20%－555＋9000×20%－555＝11790（元）。

C選項(xiàng)：54000÷12＝4500（元），適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元；16000－2000－3500＝10500（元），適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元；個(gè)人所得稅共計(jì)＝54000×10%－105＋10500×25%－1005＝6915（元）。

D選項(xiàng)：60000÷12＝5000（元），適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；10000－2000－3500＝4500（元），適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元；個(gè)人所得稅共計(jì)＝60000×20%－555＋4500×10%－105＝11790（元）。

計(jì)算出各選項(xiàng)稅收籌劃繳納稅款額進(jìn)行比較后，選項(xiàng)C正確。

（3）猜測(cè)法

因單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題選錯(cuò)并不扣分，其選錯(cuò)結(jié)果與不選是一樣的，因此，遇有確實(shí)不會(huì)的題目可選用猜測(cè)法。

2.計(jì)算題

計(jì)算題主要考查考生實(shí)務(wù)操作能力，主要是分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力。與客觀題比較，計(jì)算題的難度較大，涉及的計(jì)算公式較多。雖然計(jì)算題只有4道小題，但其總分有24分，故不容忽視。

考生平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)，要熟記公式和教材中提供的例題。平時(shí)多使用本書(shū)配套題庫(kù)多加練習(xí)，一方面可以多了解一些不同類(lèi)型的試題，另一方面也可以熟悉考試環(huán)境，提高解題能力。計(jì)算題的答題技巧如下。

（1）仔細(xì)閱讀題干，明確題目要求

計(jì)算題的題干通常較客觀題的題干內(nèi)容多，需要仔細(xì)閱讀，準(zhǔn)確理解題目要求。在分析與計(jì)算時(shí)，要“問(wèn)什么答什么”，不要畫(huà)蛇添足，計(jì)算或輸入與本題無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

（2）分步驟解答，答案要清晰有條理

在對(duì)計(jì)算題進(jìn)行判卷時(shí)，多數(shù)題是按步驟給分的。因而，考生要注意“化整為零”，各個(gè)擊破，爭(zhēng)取拿下每小題的“步驟分”，避免出現(xiàn)會(huì)做但得分不全的情況。

（3）計(jì)算公式要寫(xiě)全

有時(shí)題目會(huì)要求列出算式并計(jì)算正確，有時(shí)沒(méi)有要求列出算式。對(duì)于一些沒(méi)有要求列出算式的題目，建議也把算式列全。如果算式正確，但計(jì)算結(jié)果因某數(shù)字的代入有誤而出錯(cuò)，評(píng)卷老師亦會(huì)酌情給分；若計(jì)算錯(cuò)誤，又無(wú)算式，那這道題肯定就是徹底失分了。

3.綜合題

綜合題主要考查考生對(duì)知識(shí)的綜合運(yùn)用的能力。綜合題涉及的內(nèi)容多，而且一般不止考核一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，而是把幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)考查，所以考生答此類(lèi)題時(shí)必須認(rèn)真審題，仔細(xì)閱讀題目中給出的資料、數(shù)據(jù)和具體要求，同時(shí)要開(kāi)闊思路，將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)分析理出解題思路。

綜合題從表面看信息資料多、數(shù)據(jù)多、文字量大，給出的條件有用的、沒(méi)用的一大堆，有時(shí)題意費(fèi)解，所以有的考生對(duì)題目看不透，不知解題時(shí)應(yīng)該使用題中給出的哪個(gè)數(shù)據(jù)；也有的考生缺乏會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，理解起來(lái)較難。綜合題的答案沒(méi)有固定模式，關(guān)鍵是思路清晰，思維敏捷，知識(shí)點(diǎn)掌握準(zhǔn)確。拿到題后，能迅速理出頭緒。在審讀題中條件時(shí)，同時(shí)思考有關(guān)規(guī)定，結(jié)合題中有用的信息進(jìn)行解答。

下面就通過(guò)一道例題說(shuō)明如何解答綜合題。

【例題3·綜合題】（2016年真題）某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車(chē)生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營(yíng)如下業(yè)務(wù)。

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車(chē)分兩批出售，其中300輛增稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元，稅額為765萬(wàn)元；500輛增稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元，稅額1105萬(wàn)元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車(chē)用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬(wàn)元/輛互相開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并注明金額1200萬(wàn)元，稅額204萬(wàn)元。

（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給勞動(dòng)模范，以成本價(jià)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付福利費(fèi)”。

（4）從其他企業(yè)外購(gòu)5輛小汽車(chē)進(jìn)行改裝，取得增稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額40萬(wàn)元，稅額6.8萬(wàn)元。改裝完成后進(jìn)行出售，并開(kāi)具增稅專(zhuān)用發(fā)票且注明金額60萬(wàn)元，稅額10.2萬(wàn)元。

（5）其他資料：消費(fèi)稅稅率5%。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，以及應(yīng)納消費(fèi)稅。

（3）業(yè)務(wù)（3）處理是否正確，以及應(yīng)納消費(fèi)稅。

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅。

（5）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

〖答案及解析〗

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（4500+6500）×5%＝550（萬(wàn)元）。（2）錯(cuò)誤。增值稅應(yīng)該按同類(lèi)售價(jià)計(jì)算。

同類(lèi)售價(jià)＝（4500+6500）÷800＝13.75（萬(wàn)元）；

應(yīng)納增值稅＝13.75×100×17%＝233.75（萬(wàn)元）；

消費(fèi)稅按最高售價(jià)計(jì)算：最高售價(jià)＝4500÷300＝15（萬(wàn)元）；應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×100×5%＝75（萬(wàn)元）。

（3）錯(cuò)誤。未計(jì)算視同銷(xiāo)售的增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝13.75×10×5%＝6.88（萬(wàn)元）。

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝60×5%＝3（萬(wàn)元）。

（5）應(yīng)納增值稅＝765＋1105＋（100＋10）×13.75×17%＋10.2－204－6.8＝1926.525（萬(wàn)元）。