歷年真題答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題答案及解析

1.B〖解析〗本題考查有關(guān)稅收收入劃分的相關(guān)知識(shí)。選項(xiàng)A、D屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C屬于中央政府固定收入。

2.D〖解析〗本題考查的是稅收收入劃分。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B為屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)C屬于地方政府固定收入。

3.D〖解析〗本題考查的是稅法的基本原則。稅法的基本原則包括：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收效率原則包括兩個(gè)方面：一是指經(jīng)濟(jì)效率；二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。說明稅收法定原則是稅法基本原則核心，故答案為選項(xiàng)D。

4.D〖解析〗本題考查的是稅收規(guī)章。選項(xiàng)A屬于全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人民代表大會(huì)或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【易錯(cuò)警示】部分考生易錯(cuò)選選項(xiàng)A，稅收法規(guī)與稅收規(guī)章極易混淆。稅收法規(guī)是國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)或是地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)，而稅收規(guī)章是國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章或者地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

二、多項(xiàng)選擇題答案及解析

1.ABCD〖解析〗納稅人的權(quán)利包括以下幾個(gè)方面：了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為，A、B、C、D選項(xiàng)均屬于納稅人的權(quán)利。

2.BCD〖解析〗本題考查的是中央與地方共享稅的范圍。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅外，各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府、其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：中國鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

3.ACD〖解析〗本題考查的是稅收征管范圍劃分。選項(xiàng)B車輛購置稅是向國稅局繳納。

【易錯(cuò)警示】部分考生在做題時(shí)，可能會(huì)憑主觀臆斷多選選項(xiàng)B。考生對(duì)需要上繳中央或者是地方的稅種容易混淆，中央稅包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；地方稅包括：土地增值稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。

4.ABCD〖解析〗本題考查的是稅法的原則。稅法的基本原則包括稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、稅收法定原則4點(diǎn)。稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法原則，實(shí)體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則6點(diǎn)。