掌握納稅籌劃的原則

納稅籌劃的初衷是降低財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，在納稅籌劃過(guò)程中，如果一項(xiàng)納稅方案的取得成本及方案實(shí)施成本，超過(guò)其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，那么則違背了納稅籌劃的初衷。納稅籌劃是企業(yè)減少財(cái)務(wù)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)，如圖1-5所示。

圖1-5 納稅籌劃的原則

一、合法或不違法原則

進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法的相關(guān)法律、國(guó)際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法的前提下，利用稅制構(gòu)成要素的稅負(fù)彈性進(jìn)行納稅籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅籌劃的最基本原則或最基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅的關(guān)鍵。

二、保護(hù)性原則

由于我國(guó)大部分稅種的稅率、征收率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率。納稅人要避免多繳稅，在兼營(yíng)不同稅率的貨物、勞務(wù)時(shí)，在出口貨物時(shí)，在同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅與免稅貨物時(shí)，要按不同稅率（退稅率）分別設(shè)賬、分別核算（它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)賬原則不同）；在有混合銷售時(shí)，要掌握計(jì)稅原則。

三、時(shí)效性原則

時(shí)效性原則體現(xiàn)在充分利用資金的時(shí)間價(jià)值上，如銷售（營(yíng)業(yè)）收入的確認(rèn)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確認(rèn)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與抵扣時(shí)間、銷售與銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間、出口退稅申報(bào)時(shí)間、減免稅期限等，都有時(shí)效性問(wèn)題。而且，程序性稅法與實(shí)體性稅法如有變動(dòng)，遵循“程序從新、實(shí)體從舊”原則也是時(shí)效性問(wèn)題。

四、整體綜合性原則

納稅人的籌劃行為不但要合法，而且要同稅法的立法意圖相一致，不惡意鉆稅法漏洞。