交通運輸業納稅

交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運以及與運營業務有關的各項勞務活動（如通用航空業務、航空地面服務、打撈、理貨、港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊、引水員交通費、過閘費、貨物港務費等）。

從事交通運輸業的納稅人應按如圖2-6所示規定繳納地方稅（費）。

一、增值稅

公路運輸的納稅人包括陸路運輸企業和個體運輸戶和對外承攬運輸業務的其他企業和機關、團體、部隊、學校等單位。水路運輸的納稅人包括海運和內河運輸。海運包括遠洋運輸和沿海運輸。裝卸搬運的納稅人為陸路運輸、海運、河運、航運、鐵路運輸中從事裝卸搬運的單位和個人，從事裝卸搬運業務的工商企業、聯運企業、物資企業和個體經營者。

以全部運營收入，即全部價款和價外費用為營業額，依9%的稅率計算繳納增值稅銷項稅。納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額計算繳納增值稅銷項稅。但扣除項目取得的憑證需符合法律、行政法規或國務院稅務主管部門的有關規定。

二、企業所得稅

企業所得稅的征稅對象是交通運輸業的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。

1．基本稅率為25%。適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

2．低稅率為20%。適用在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所高機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。但實際征稅時適用10%的稅率。基本計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納所得稅=應納稅所得額×稅率

三、城市維護建設稅

以實際繳納的增值稅稅額為依據計算繳納，城區的適用稅率為7%，縣城、建制鎮的適用稅率為5%，納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。自2010年12月1日起，對外商投資企業和外國企業征收城市維護建設稅。

四、教育費附加

以實際繳納的增值稅稅額為依據計算繳納，征收率為3%。

五、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。

年應納稅額=∑（各級土地面積×相應稅額）。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

六、車船稅

車船稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額

摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

七、契稅

契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格×稅率。

八、個人所得稅

2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。減稅向中低收入傾斜。新個稅法規定，歷經此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。