誤區No.017　個人業務都可申請代開增值稅專用發票

稅法規定，主管稅務機關可以為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，但其他單位和個人不得代開。對已經辦理稅務登記的小規模納稅人可以代開增值稅專用發票，對個人銷售貨物、提供勞務或提供應稅服務的，只能代開增值稅普通發票。

然而，個人在有些特殊情況下還是可以申請代開增值稅專用發票的。比如，稅法規定，增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于“其他個人”的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

某市的王女士是一個工薪族，因為新農村建設而分得了一套單元房。最近，王女士將該單元房出租給了一家公司，用作員工宿舍。而這家公司要求王女士開具增值稅專用發票，王女士覺得自己的行為屬于個人出租，不知道是否可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。于是，她想起了自己的鄰居孫香是在稅務局工作，就向其說明了自己的情況。

孫香向王女士說明了相關的稅法規定，個人出租不動產，可以到稅務機關代開增值稅專用發票，但是個人發生的其他應稅行為，稅務機關是不會代開增值稅專用發票的。

王女士心里有了底，決定去稅務機關申請代開增值稅專用發票。但是，到了當地的國稅局后，工作人員告知王女士不能為其辦理代開增值稅專用發票的業務。王女士很納悶，明明孫香告訴自己能夠向稅務機關申請代開增值稅專用發票，為什么工作人員卻說不能辦理業務。

王女士只好作罷回家，到了小區門口剛好看到孫香，就把自己去稅務機關辦事的過程跟孫香說了一遍。孫香聽后才知道，王女士去了當地的國稅局。于是，又跟王女士強調了一遍，個人向稅務機關申請代開增值稅專用發票時要去地稅局而不是國稅局。王女士這才恍然大悟。

第二天，王女士很早就去了當地的地稅局，向工作人員提供了相關的證明材料，順利地拿到稅務機關代開的增值稅專用發票，最后將發票交給了租房的公司負責人。

由該案例可知，個人是可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票的，但僅限于某些特殊情況和特殊業務。同時，個人向稅務機關申請代開專用發票時，辦理手續的稅務機關是地稅局，而不是國稅局。

需要相關人員注意的是，如果稅務機關代開的專用發票填寫有誤，稅務機關的辦事人員應及時在防偽稅控代開票系統中作廢并重新開具。代開專用發票后發生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無須重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下一期正常申報的稅款。

由此可知，如果稅務機關代開發票出現錯誤或出現退票等情況，納稅人可申請作廢錯誤的專用發票，并且不會因此多繳納稅款。

另外，代開的增值稅專用發票上應該加蓋銷售方的發票專用章，而不需要加蓋稅務機關代開發票專用章。而且，一般來說，代開的增值稅專用發票統一使用六聯專用發票，其中，第五聯由代開發票崗位留存，以備發票的掃描補錄，第六聯交給稅款征收崗位，用于代開發票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯次由增值稅納稅人持有。