誤區No.015　“營改增”前后地稅發票的使用沒有變化

地稅發票是指地稅機關發放的發票，“營改增”政策實施以后，地稅發票的使用還有一定的過渡期，而過渡期結束后，企業、個體工商戶和個人等都不能再使用地稅發票。

相關政策規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向納稅人發放發票，而營改增試點納稅人已經領取的地稅機關印制的發票和印有其本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，但最遲也不得超過2016年8月31日。

一般來說，營業稅發票就是地稅發票。雖然地稅發票不能再使用，但門票、過路（橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票等還可繼續使用。其中，通用的定額發票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元和100元8種面額。

問：營改增后納稅人可以同時使用地稅和國稅發票嗎？

答：初次在國稅機關領用發票的納稅人，必須繳銷之前在地稅機關領用的發票后才能領用國稅發票。凡在國稅機關已經領用發票的納稅人，地稅機關發放的發票一律繳銷。所以，領用國稅發票的前提是納稅人已經沒有地稅發票了，也就不存在地稅發票和國稅發票同時使用的問題。

問：納稅人提供企業管理服務，與客戶簽訂的合同是按季度收費，2016年6月末收取第二季度管理費時，是全額開具國稅發票還是按比例劃分后分別開具地稅發票和國稅發票？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的相關規定，增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，因此，問題中提到的業務應全額開具增值稅發票，不需要劃分營業稅和增值稅的銷售收入。

問：營改增試點的一般納稅人在2016年5月份發生業務，開具其結余的地稅發票，在2016年6月納稅申報時，對應銷售額應填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的哪一欄？

答：這種情況下，納稅人在進行納稅申報時，對應銷售額應填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“開具其他發票”欄。

問：營改增前發生的業務，因故未及時開具營業稅發票的，營改增后怎么開票？

答：2016年5月1日之前發生營業稅業務并已經在主管地稅機關申報營業稅，營改增后僅僅是補開發票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。而過了2016年12月31日，企業如果還沒有補開增值稅普通發票，則不能再補開。

問：營改增前服務已經提供，發票也開給了對方企業，但營改增后因故需要對營業稅發票進行沖紅，怎么辦？

答：這種情況下的沖紅業務屬于營改增之前的業務，是不能開具紅字專用發票沖銷營改增后產生的銷售額的，可以向原地稅機關申請退還營業稅。

問：已納入增值稅發票管理新系統的納稅人是否可以領用通用定額發票和手工發票（百元版）？

答：已納入增值稅發票管理新系統的納稅人應按照規定使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票；對于確有需求如不便使用稅控系統開票、小額收費等而使用增值稅發票管理新系統的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發票或通用手工發票（百元版）。

問：物業公司代收代繳的水電費和維修基金等，在使用地稅發票并繳納營業稅時是可以差額扣除的，但營改增后該怎么開票呢？

答：物業公司代收水電費，如果以公司的名義為客戶開具發票，應按適用稅率申報繳納增值稅。但在這一過程中需要注意，同時符合以下條件的代收代繳的水電費不屬于物業公司的價外費用。

◆ 自來水公司或電力公司將發票開給客戶。

◆ 物業公司將水電費發票轉交給客戶。

◆ 物業公司按自來水公司或電力公司實際收取的水電費與客戶進行結算，也就是說，物業公司只起到幫忙繳水電費的作用，并沒有從中收取差價。