在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務會計、稅務會計與管理會計提供的三類會計信息被廣泛使用，但稅務會計與財務會計的密切程度要遠遠高于稅務會計與管理會計的密切程度。在會計理論與實務界，仍然有人將會計工作崗位分工混同于會計學科劃分，認為財務會計可以處理涉稅事項，稅務會計沒必要獨立存在。但涉稅事項不等于納稅事項，涉稅會計處理不等于稅務會計處理。涉稅會計處理的目的是提供財務報表（報告），處理依據(jù)是會計準則；稅務會計根據(jù)稅收法規(guī)處理納稅事項，進而提供納稅申報表——稅務會計報表。它們是兩個密切聯(lián)系但又不同的會計信息處理系統(tǒng)。

改革開放40多年來，我國的稅收、會計等法規(guī)制度建設明顯地體現(xiàn)在基于會計權(quán)益的分權(quán)觀上，而非基于財稅權(quán)益的集權(quán)觀。在基于會計權(quán)益的分權(quán)觀下，稅務會計已經(jīng)成為一種制度安排。

本書主要內(nèi)容及章節(jié)安排如下。

第一章簡述稅務會計的基本理論，包括稅務會計的概念、目標、原則、基本前提和會計要素。

第二章簡述納稅基本知識，包括對稅收的基本認知、稅收實體法的主要構(gòu)成要素、納稅申報和稅款繳納的基本內(nèi)容。

第三章至第九章，對七個主要稅種分章闡述其稅務會計，其中又以第三章“增值稅會計”和第七章“企業(yè)所得稅會計”為核心章節(jié)。由于現(xiàn)行增值稅會計處理制度遵循財稅合一的模式，因此，在第三章“增值稅會計”中的科目設置、會計記錄方法一般以稅法為準；由于《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》與中華人民共和國企業(yè)所得稅法采取財稅分離模式，因此，在第七章“企業(yè)所得稅會計”中，以《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》為依據(jù)，前四節(jié)屬于稅務會計中的所得稅會計（Income Taxes Accounting），均是以企業(yè)所得稅法為確認、計量、記錄依據(jù)，并按稅法規(guī)定進行納稅申報。在第五節(jié)“財務會計中的所得稅會計”（Accounting for Income Taxes）中，以《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》為依據(jù)，主要闡述了資產(chǎn)負債表債務法下的企業(yè)所得稅會計處理方法，而非全部的企業(yè)所得稅會計內(nèi)容（屬于財務會計范疇），僅是為了便于分析比較兩者的區(qū)別與聯(lián)系。因為在“一套賬”的賬簿體系下，在會計賬務處理（記錄）環(huán)節(jié)，兩者密不可分。當然，如果在財務會計課程中已經(jīng)比較系統(tǒng)地學習過這節(jié)的內(nèi)容或者因課時所限，可以不講或者自學。

第十章闡述企業(yè)經(jīng)常涉及的六個小稅種，簡述其確認、計量、記錄和納稅申報。

在體例結(jié)構(gòu)上，每章章首設置了“學習目標”和“本章導言”兩個欄目，每章章尾設置了“本章重點和難點”“思考題”“技能題”等欄目。

另外，本書的一大亮點是在內(nèi)容形式上，針對重要的知識點配錄微課，掃描二維碼即可觀看視頻。

本書與張孝先編寫的《稅務會計實訓教程》配套，以提升讀者的實際業(yè)務操作能力。

稅務會計的規(guī)范標準當然是稅收法規(guī)制度。因此，本書在闡述各稅種會計時，其確認、計量與申報均以我國現(xiàn)行稅收法規(guī)（包括2018年增值稅稅率的調(diào)整、新頒布的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過的修改《中華人民共和國個人所得稅法》的“決定”等）為準，其會計記錄則體現(xiàn)稅收法規(guī)與會計準則的結(jié)合。

蓋地

于天津財經(jīng)大學

2019年1月