2010年保薦代表人考試《投資銀行業務能力》真題精選及詳解

一、單項選擇題（每小題0.5分，以下備選項中只有一項符合題目要求，不選、錯選均不得分）

1．甲公司現有某種存貨1000件，成本為0.8萬元/件，其中600件有合同，合同價格為500萬元；400件沒有合同，市場價格為1萬元/件，預計銷售每件產品銷售費用約＝0.1萬元，變現相關稅費約為0.1萬元/件，計算應計提存貨跌價準備為（　?。?。

A．0

B．100

C．180

D．20

【答案】B

【解析】對于有合同部分600件存貨，可變現凈值＝500－600×（0.1＋0.1）＝380（萬元），存貨成本＝600×0.8＝480（萬元），需計提存貨跌價準備100萬元。對于400件沒有合同部分的存貨，可變現凈值＝400×（1－0.1－0.1）＝320（萬元），成本＝400×0.8＝320（萬元），不需計提存貨跌價準備。故1000件存貨期末應計提存貨跌價準備為100萬元。

2．甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付審計評估等費用100萬元，為發行股票另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（　?。┤f元。

A．5150

B．5200

C．7550

D．76000

【答案】A

【解析】100萬元審計評估等費用應計入當期管理費用。甲公司取得該股權時應確認的資本公積＝9000×80%－2000×1－50＝5150（萬元）。

3．某企業2月1日以400萬元從外部購買了一個研究階段項目，當年進入開發階段，發生150萬元的資本化支出。年末該項目形成無形資產并達到可使用狀態，則該無形資產的入賬價值為（　　）萬元。

A．150

B．550

C．0

D．600

【答案】B

【解析】企業以其他方式取得的正在進行中的研究開發項目（如從外部購入，不管是處于研究階段還是開發階段），應按確定的金額借記“研發支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，以后發生的研發支出滿足資本化條件的借記“研發支出——資本化支出”，不滿足資本化條件的借記“研發支出——費用化支出”。則該無形資產的入賬價值＝400＋150＝550（萬元）。

4．2009年1月1日，因租賃期滿，甲公司將一棟對外出租辦公樓用于企業行政管理，并已于當日達到自用狀態。2009年1月1日，該寫字樓的公允價值為4800萬元。該寫字樓在轉換前采用公允價值模式進行后續計量，原賬面價值為4750萬元，其中成本為4500萬元，公允價值變動為增值250萬元。轉換日甲公司下列會計處理正確的是（　　）。

A．確認資本公積50萬元

B．確認營業外收入50萬元

C．確認投資收益50萬元

D．確認公允價值變動損益50萬元

【答案】D

【解析】公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，以轉換日的公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益，不管是借方差額還是貸方差額。

5．下列各項中，會引起所有者權益總額變動的是（　　）。

A．實際發放現金股利

B．資本公積轉增資本

C．分配股票股利

D．作為債務人與控股股東控股的其他公司達成債務重組協議

【答案】D

【解析】A項應借記“應付股利”，貸記“貨幣資金”，導致資產和負債同時減少，不影響所有者權益；B項屬于所有者權益內部變動，所有者權益總額不變；C項，股東大會決議宣告分配股票股利時不做賬務處理，待增資手續辦理完成后，借記“利潤分配”，貸記“股本”，不影響所有者權益總額；D項，根據《上市公司執行企業會計準則監管問題解答》，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監管中應認定為其經濟實質具有資本投入性質，形成的利得應計入所有者權益。

6．甲公司2009年10月1日借入專門借款5000萬元用于建造廠房，年利率6%，借款期限為2年。2010年1月1日開工建設，并與當日支付施工款3000萬元，剩余款項存入銀行，全年取得利息收入50萬元。2010年9月1日，因可預見的冰凍天氣連續暫停建設3個月，于12月1日重新開工，2010年12月31日完工。則甲公司該廠房2010年度資本化的利息費用為（　?。┤f元。

A．250

B．300

C．225

D．175

【答案】A

【解析】因可預見的冰凍天氣中斷屬于正常中斷，不管時間多長都不應當暫停資本化，則該廠房2010年度資本化的利息費用＝5000×6%－50＝250（萬元）。注意：本題開工前支付的借款費用應該費用化，即2009年支付的利息費用75萬元（5000×6%×3/12）應該費用化，計入當期財務費用。

7．甲公司2009年度財務報告批準報出日為2010年3月10日，以下事項或交易中屬于資產負債表日后調整事項的有（　?。?/p>

A．2010年2月10日，甲公司因雪災財產受到嚴重損失

B．2010年2月8日，甲公司收到法院判決，公司敗訴，需賠償1000萬，該訴訟系2009年10月乙公司起訴，至2009年12月31日尚未收到法院判決，甲公司已確認預計負債1000萬元

C．2010年2月一批商品發生銷售退回，該批商品系甲公司2010年1月15日銷售

D．截至2009年12月31日，甲公司應收丙公司款項1000萬元，截至年末，丙公司運行正常，甲公司按照應收賬款余額的5%計提了壞賬準備，2010年2月丙公司突發火災，導致甲公司1000萬元的應收款無法收回

【答案】B

【解析】A項，資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失屬于資產負債表日后非調整事項；C項，銷售退回的事項在資產負債表日及其以前并不存在，應于退回日直接沖減當期收入；D項，丙公司突發火災是在資產負債表日后，其財務狀況惡化在資產負債表日并不存在，因此屬于資產負債表日后非調整事項。

8．某公司總資產1個億，資產負債率為70%，為降低資產負債率，擬股本融資4000萬元。則融資后的權益乘數是（　?。?。

A．2

B．2.2

C．3.33

D．3

【答案】A

【解析】負債為7000萬元，凈資產為3000萬元，股權融資后總資產為14000萬元，凈資產為3000＋4000＝7000（萬元），則股權融資前權益乘數＝10000/3000＝3.33（倍），股權融資后權益乘數＝14000/7000＝2（倍）。

9．A、B、C、D四家公司于2010年1月分別對甲、乙、丙、丁公司進行同一控制下的重組，重組情況如下：甲公司2009年度營業收入超過A公司2009年度營業收入的50%，但未達到100%；乙公司2009年末資產總額超過B公司2009年末資產總額的100%；丙公司2009年度利潤總額超過C公司2009年度利潤總額的20%，但未達到50%；丁公司2009年度利潤總額超過D公司2009年度利潤總額的30%，但未達到50%。不考慮其他因素，以下申報IPO的時間正確的有（　?。?/p>

A．A于2010年3月申報

B．B于2011年3月申報

C．C于2010年3月申報

D．D于2010年6月申報

【答案】D

【解析】根據《〈首次公開發行股票并上市管理辦法〉第十二條發行人最近3年內主營業務沒有發生重大變化的適用意見——證券期貨法律適用意見第3號》（證監會公告〔2008〕22號）第3條規定，發行人報告期內存在對同一公司控制權人下相同、類似或相關業務進行重組的，應關注重組對發行人資產總額、營業收入或利潤總額的影響情況。發行人應根據影響情況按照以下要求執行：①被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目100%的，為便于投資者了解重組后的整體運營情況，發行人重組后運行一個會計年度后方可申請發行。②被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目50%，但不超過100%的，保薦機構和發行人律師應按照相關法律法規對首次公開發行主體的要求，將被重組方納入盡職調查范圍并發表相關意見。③被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目20%的，申報財務報表至少須包含重組完成后的最近1期資產負債表。A項，指標超過50%（也超過了20%），申報財務報表至少須包含重組完成后的最近1期資產負債表。B項，要運營一個完整會計年度，至少要在2011年12月31日之后才能申報。CD兩項，均要申報財務報表至少須包含重組完成后的最近1期資產負債表，即要包括2010年第一季度的財務報表。

10．上市公司公開發行股票，以下構成障礙的有（　?。?/p>

A．上次非公開發行，當年營業利潤下降60%

B．2年前，控股股東承諾1年內注入有關經營性資產解決關聯交易，至發行申請時尚未注入

C．某董事2年前受證監會處罰，并于6個月前辭職

D．某現任監事2年前被交易所公開譴責

【答案】B

【解析】B項，《上市公司證券發行管理辦法》第11條第4項規定，上市公司及其控股股東或實際控制人最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為的，不得公開發行證券。

《上市公司證券發行管理辦法》第7條第7項規定，上市公司公開發行證券，其盈利能力應具有可持續性，符合“最近24個月內曾公開發行證券的，不存在發行當年營業利潤比上年下降50%以上的情形”的規定。其中“營業利潤”為合并口徑。

11．4月10日，發行人公告第一次董事會通過了非公開發行議案，準備向控股股東購買子公司；因增加了1個募投項目，又召開了第二次董事會并于6月15日公告，并確定了發行數為3億股；7月30日，股東大會通過本次非公開發行方案；12月1日取得證監會核準批文；12月20日正式發行。上述日期中，可作為本次非公開發行的定價基準日的有（　?。?。

A．4月10日

B．6月15日

C．7月30日

D．12月20日

【答案】D

【解析】《上市公司非公開發行股票實施細則》（2017年修訂）第7條第1款規定，《上市公司證券發行管理辦法》所稱“定價基準日”，是指計算發行底價的基準日。定價基準日為本次非公開發行股票發行期的首日。上市公司應按不低于該發行底價的價格發行股票。

12．某股票為固定增長股票，當前市價為22元，今年每股股利為0.8元，股利增長率為10%，則期望報酬率為（　?。?/p>

A．11%

B．12%

C．13%

D．14%

【答案】D

【解析】本題中，D₀＝0.8，P₀＝22，g＝10%，故R＝D₁/P₀＋g＝0.8×（1＋10%）/22＋10%＝14%。

13．某公司總資產1個億，資產負債率為70%，為降低資產負債率，擬股本融資4000萬元，則融資后的權益乘數為（　　）。

A．2倍

B．3.33倍

C．4.67倍

D．0.5倍

【答案】A

【解析】負債為7000萬元，凈資產為3000萬元，股權融資后總資產為14000萬元，凈資產為：3000＋4000＝7000（萬元），則股權融資前權益乘數＝10000/3000＝3.33（倍），股權融資后權益乘數＝14000/7000＝2（倍）。

14．A公司流動負債1億元，全部為銀行貸款，現金與流動負債比為0.2，現借入5年期貸款5000萬元償還上述銀行貸款，完成后，現金與流動負債比為（　?。?。

A．0.1

B．0.2

C．0.3

D．0.4

【答案】D

【解析】償還貸款前，由現金與流動負債比為0.2，可知現金資產為2000萬元，償還貸款后的現金與流動負債比＝2000/（10000－5000）＝0.4。

15．上市公司召開董事會審議一個議案，甲董事由于出國委托乙董事投票，會議上乙代表甲投了贊成票，并在會議記錄上簽了乙的名字；丙對該議案表示了質疑或異議，并記錄在董事會會議記錄上，但是丙仍然投了贊成票，并最終形成決議。最后由于實施該決議給上市公司造成了損失，則以下說法正確的是（　?。?。

A．甲與乙需承擔賠償責任，丙不需承擔賠償責任

B．乙與丙需承擔賠償責任，甲不需承擔賠償責任

C．甲與丙需承擔賠償責任，乙不需承擔賠償責任

D．甲、乙、丙均需承擔賠償責任

【答案】D

【解析】《公司法》第112條第1款規定，董事會會議，應由董事本人出席；董事因故不能出席，可以書面委托其他董事代為出席，委托書中應載明授權范圍。第3款規定，董事應當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。

16．下列說法符合中小板規范運作指引的是（　　）。

A．上市公司章程中規定單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東可以在股東大會召開前提出董事、監事候選人人選

B．選舉1名監事時，需要進行累積投票

C．選舉1名董事時，需要進行累積投票

D．進行表決時，獨立董事可以委托非獨立董事進行表決

【答案】A

【解析】《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》（2015年修訂）第2.2.11條規定，上市公司應當在公司章程中規定選舉2名以上董事或者監事時實行累積投票制度。本所鼓勵公司選舉董事、監事實行差額選舉，鼓勵公司在公司章程中規定單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東可以在股東大會召開前提出董事、監事候選人人選。股東大會以累積投票方式選舉董事的，獨立董事和非獨立董事的表決應當分別進行。

17．有限責任公司對轉讓主要財產形成股東會決議，甲股東投反對票，甲股東可以（　?。?。

A．請求公司以合理價格收購其股權

B．不經其他股東同意將股份轉讓

C．請求法院認定該決議無效

D．請求法院撤銷該決議

【答案】A

【解析】《公司法》第74條規定，有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：①公司連續5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續盈利，并且符合本法規定的分配利潤條件的；②公司合并、分立、轉讓主要財產的；③公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。自股東會會議決議通過之日起60日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴訟。

二、不定項選擇題（每小題1分，以下備選項中至少有一項符合題目要求，多選、錯選、少選均不得分）

1．發行人在持續督導期間出現下列（　　）情形之一的，中國證監會可根據情節輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推薦；情節特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。

A．證券上市第二年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符

B．公開發行證券并在創業板上市當年營業利潤比上年下滑50%以上

C．上市公司公開發行新股之日起12個月內控股股東或者實際控制人發生變更

D．首次公開發行股票并上市之日起12個月內累計50%以上資產或者主營業務發生重組

E．盈利預測凈利潤5000萬元，實際實現凈利潤4000萬元

【答案】DE

【解析】根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》（2017年修訂）第68條規定，A項應為，證券上市當年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符；B項應為，公開發行證券并在主板上市當年營業利潤比上年下滑50%以上；C項應為，首次公開發行股票并上市之日起12個月內控股股東或者實際控制人發生變更。法規中所稱“以上”“以內”含本數，“超過”不含本數。

2．甲公司擁有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000萬元現金取得，擁有A公司60%的股權；取得當日，A公司可辨認凈資產賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2012年6月30日，甲公司處置了對A公司40%股權，取得處置價款為8000萬元，處置后對A公司的持股比例降為20%，剩余20%股權的公允價值為4000萬元，喪失了對A公司的控制權，但對A仍存在重大影響；處置當日，A公司可辨認凈資產賬面價值為10200萬元、公允價值為10700萬元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之間實現的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元。則以下說法正確的是（　?。?。

A．甲公司個別財務報表因出售A公司40%股權，應確認投資收益為2000萬元

B．甲公司個別財務報表因出售A公司40%股權，應確認投資收益為4000萬元

C．處置當日，甲公司合并財務報表中確認的投資收益為2640萬元

D．處置當日，甲公司合并財務報表中確認的投資收益為2580萬元

【答案】AC

【解析】甲公司出售A公司40%股權個別財務報表中應確認的投資收益為8000－9000×40%/60%＝2000（萬元）；合并財務報表中確認的投資收益＝8000＋4000－10700×60%－（9000－10000×60%）＋100×60%＝2640（萬元）。

3．甲企業是生產企業。因生產線老舊對該生產線進行更新改造，重新安裝新的空調設備替換原生產線中的陳舊的空調設備；新安裝的空調設備預計使用壽命與原生產線剩余使用年限不同。下述說法正確的是（　　）。

A．該空調設備應單獨確定使用壽命計并計提折舊

B．生產線安裝期間不計提折舊

C．安裝的空調設備價值應計入生產線入賬價值

D．生產線中被替代原空調設備部分賬面價值應于扣除

【答案】ABD

【解析】C項，根據第4號準則《固定資產》第5條的規定，固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。題中，新安裝的空調設備預計使用壽命與原生產線剩余使用年限不同，應確認為單項固定資產。

【注意】經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷。

4．關于土地使用權，以下正確的是（　　）。

A．企業購入的房屋建筑物用于生產經營，房地無法合理分配應全部確認為固定資產

B．房地產公司購入的土地使用權用于開發，應作為存貨核算

C．購入土地使用權用于自行開發建造廠房，應確認為固定資產

D．企業改變土地使用權的用途停止自用用于賺取租金，應將其賬面價值轉為投資性房地產

【答案】ABD

【解析】C項，企業取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。

5．某上市公司2007年4月1日將一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期從當日開始。2007年4月1日該寫字樓賬面價值1800萬元，公允價值2000萬。2007年12月31日，該投資性房地產公允價值2400萬。2008年4月1日，租賃期屆滿，甲公司收回該寫字樓并以2800萬元對外出售，出售價款已收訖。甲公司采用公允價值模式計量，不考慮相關稅費，則以下說法正確的是（　?。?。

A．轉讓時轉讓產生的收益為1000萬元

B．轉讓時轉讓產生的收益為600萬元

C．轉讓時確認的其他業務成本為1800萬元

D．轉讓時確認的其他業務成本為2400萬元

【答案】BC

【解析】甲公司會計處理如下：

①2007年4月1日，自用寫字樓轉換為公允價值模式計量的投資性房地產：

②2007年12月31日，公允價值變動：

③2008年4月1日，出售投資性房地產：

轉讓時確認的其他業務成本＝2400－400－200＝1800（萬元）（即寫字樓在轉換為投資性房地產之前的賬面價值）；轉讓時轉讓產生的收益＝出售價款－出售時賬面價值＋原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益＝2800－2400＋200＝600（萬元）。

【說明】根據現行準則，將原“資本公積——其他資本公積”變更為“其他綜合收益”。

6．2008年1月1日，甲上市公司發行面值為100億元的可轉換公司債券，發行價為105億元，款項已收存銀行。債券票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息。甲公司發行可轉換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。假設（P/F，3，9%）＝0.8，（P/A，3，9%）＝3，假定不考慮其他相關因素，以下說法正確的是（　　）。

A．甲上市公司本次發行時應計入其他權益工具的金額為7億元

B．甲上市公司本次發行時應計入其他權益工具的金額為5億元

C．甲上市公司本次發行時應付債券的入賬價值為98億元

D．甲上市公司本次發行時應付債券的入賬價值為105億元

E．甲上市公司本次發行時應付債券的入賬價值為100億元

F．2008年12月31日甲上市公司應確認利息費用8.82億元

G．2008年12月31日甲上市公司應確認利息費用5.88億元

【答案】ACF

【解析】可轉換公司債券負債成份的公允價值＝100×0.8＋100×6%×3＝98（億元）；可轉換公司債券權益成份的公允價值＝105－98＝7（億元）；2008年12月31日，甲上市公司應確認利息費用＝98×9%＝8.82（億元）。

【說明】根據現行準則，已將AB兩項中的“資本公積”改為“其他權益工具”。

7．以下應計入管理費用的有（　　）。

A．董事津貼

B．研究費用

C．銷售部門固定資產折舊費用

D．生產車間固定資產折舊費用

E．生產車間固定資產修理費用

【答案】ABE

【解析】C項應計入銷售費用；D項計入制造費用。

8．以下屬于流動資產或流動負債的有（　?。?。

A．一年內到期的長期借款，企業不能自主地將清償義務展期

B．預計在1年內出售的可供出售金融資產

C．因違約被銀行要求即刻償還的長期借款

D．1年內到期的持有至到期投資

E．交易性金融資產

F．遞延所得稅資產

G．商譽

【答案】ABCDE

【解析】流動資產是指預計在一個正常營業周期內或一個會計年度內變現、出售或耗用的資產和現金及現金等價物。如庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款、存貨等。流動負債是指一年內或者超過一年的一個營業周期內需要償還的債務合計。如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。AC兩項屬于流動負債；BDE三項屬于流動資產。

9．下列屬于政府補助的是（　?。?/p>

A．政府向其投資的企業某項目提供建設補助

B．增值稅即征即退

C．增值稅先征后返

D．糧油企業定額補貼

E．出口退稅

F．稅收減免

G．企業因沉陷區治理，收到的政府補助的企業重建過程中的停工損失

H．企業因城鎮整體規劃收到的政府補助企業在搬遷過程中的固定資產損失

【答案】BCDGH

【解析】政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。A項，政府與企業之間的關系是投資者與被投資者的關系，屬于互惠交易，不屬于政府補助；E項，出口退稅是國際上的通行做法，避免了國際間的重復征稅，不屬于政府補助；F項，稅收減免不涉及資產直接轉移的經濟支持，不屬于政府補助準則規范的政府補助。

10．集團公司甲為上市公司，其擁有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列關于集團公司股份支付的處理正確的有（　?。?。

A．集團甲以其持有的乙公司股權對乙公司高管股權激勵：甲按現金結算股份支付處理，乙按權益結算股份支付處理

B．集團甲以自身股權對乙高管股權激勵：甲按權益結算，乙按現金結算

C．集團甲以丙股權對乙高管股權激勵：甲按現金結算，乙按現金結算

D．集團甲以股票增值權（即現金）對乙高管激勵：甲按現金結算，乙按權益結算

E．乙公司以丙公司股權對乙高管激勵：乙按現金結算

【答案】ADE

【解析】A項，集團甲系結算企業，以他人權益工具為他人結算，為現金結算股份支付；乙系接受服務企業，無結算義務，為權益結算股份支付。B項，甲為以自身權益工具為他人結算，為權益結算股份支付；乙系接受服務企業，無結算義務，為權益結算股份支付。C項，甲以他人權益工具為他人結算，系現金結算股份支付；乙系接受服務企業，無結算義務，為權益結算股份支付。D項，甲以現金為他人結算，系現金結算股份支付；乙系接受服務企業，無結算義務，為權益結算股份支付。E項，乙公司以他人權益工具為自己結算，為現金結算股份支付。

11．以下各項不確認遞延所得稅的暫時性差異情形有（　　）。

A．自行研發形成的稅法規定可按照150%攤銷的無形資產

B．采用權益法核算準備長期持有的長期股權投資

C．分期付款、實質上具有融資性質購入固定資產、無形資產

D．非同一控制下企業合并形成的商譽

【答案】ABCD

【解析】以上幾種情形均會形成暫時性差異，但都不確認遞延所得稅。C項屬于不影響損益，同時也不會影響應納稅所得額的交易或事項。

12．甲公司2008年1月1日經營租入一項房產，每年租金為600萬元，租期為3年，每年末支付租金，租賃協議約定前3個月免交租金，則甲公司2008年應確認的租金費用為（　　）。

A．600萬元

B．450萬元

C．550萬元

D．1800萬元

E．1650萬元

【答案】C

【解析】前3個月免租金，則免去的租金為：600÷12×3＝150（萬元），故3年累計租金為：600×3－150＝1650（萬元），2008年應計入的租金費用為：1650÷3＝550（萬元）。

13．下列各項中，屬于會計估計變更的有（　?。?。

A．存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

B．固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法

C．投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式

D．發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

E．應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法

F．長期股權投資的后續計量由權益法變為成本法

【答案】ABE

【解析】會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。C項屬于以便對外提供更可靠、更相關的會計信息，按變更后新的會計政策進行會計處理的情形；DF兩項屬于執行企業會計準則體系的企業按照新規定進行會計政策變更的情形。

14．甲公司擁有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000萬元現金取得，擁有A公司60%的股權；取得當日，A公司可辨認凈資產賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2012年6月30日，甲公司處置了對A公司40%股權，取得處置價款為8000萬元，處置后對A公司的持股比例將為20%，剩余20%股權的公允價值為4000萬元，喪失了對A公司的控制權，但對A仍存在重大影響；處置當日，A公司可辨認凈資產賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元，A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之間實現的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元。則以下說法正確的是（　?。?。

A．甲公司個別財務報表因出售A公司40%股權，應確認投資收益為2000萬元

B．甲公司個別財務報表因出售A公司40%股權，應確認投資收益為4000萬元

C．處置當日，甲公司合并財務報表中確認的投資收益為2640萬元

D．處置當日，甲公司合并財務報表中確認的投資收益為2580萬元

【答案】AC

【解析】本題系喪失控制權情況下處置部分對子公司投資情形：甲公司出售A公司40%股權，個別財務報表中應確認的投資收益＝8000－9000×40%/60%＝2000（萬元）。合并財務報表中確認的投資收益＝8000＋4000－10700×60%－（9000－10000×60%）＋100×60%＝2640（萬元）。

15．甲公司系乙公司母公司，2009年8月甲公司向乙公司銷售一批貨物，甲公司確認收入5萬元，成本為3萬元，期末甲公司未收到乙公司5萬元貨款，截至期末該批貨物乙公司已向外銷售了60%，取得銷售收入為8萬元，結轉成本3萬元，已收到款項。則以下說法正確的是（　?。?。

A．合并報表應確認收入8萬元

B．合并報表應確認成本8萬元

C．合并報表存貨為1.2萬元

D．合并報表應收賬款為5萬元

【答案】AC

【解析】A項，向外銷售部分取得銷售收入為8萬元，則合并報表應確認收入8萬元；B項，合并報表應確認成本＝3×60%＝1.8（萬元）；C項，合并報表存貨＝3×40%＝1.2（萬元）；D項，合并報表應收賬款為0。

16．甲公司和乙公司分別是A公司控制下的兩家全資子公司。2008年7月1日，甲公司定向增發4000萬股自母公司A公司處取得乙公司100%的股權。甲公司2007年度凈利潤為3000萬元，乙公司2007年度凈利潤為500萬元；甲公司2008年度合并凈利潤為5000萬元，其中包括被合并方乙公司在合并前實現的凈利潤450萬元。合并前甲公司發行在外的普通股為20000萬股。假定除定向增發股票外，股數未變，甲公司和乙公司采用的會計政策相同、兩家公司在合并前未發生交易、合并前甲公司旗下沒有子公司。甲公司合并利潤表中基本每股收益說法正確的是（　?。?/p>

A．2007年扣非前的基本每股收益為0.15元/股

B．2008年扣非前的基本每股收益為0.21元/股

C．2007年扣非后的基本每股收益為0.15元/股

D．2008年扣非后的基本每股收益為0.21元/股

【答案】ABCD

【解析】該項合并中，參與合并的企業在合并前及合并后均為A公司最終控制，為同一控制下的企業合并。2008年度基本每股收益＝5000÷（20000＋4000）＝0.21（元/股），扣非后＝（5000－450）÷（20000＋4000/2）＝0.21（元/股）。2007年度基本每股收益＝（3000＋500）÷（20000＋4000）＝0.15（元/股），扣非后＝3000÷20000＝0.15（元/股）。

17．以下不會引起速動比率變化的有（　　）。

A．短期借款還應付賬款

B．現金買存貨

C．現金買固定資產

D．現金買交易性金融資產

E．存貨對外投資

【答案】ADE

【解析】速動比率＝速動資產/流動負債。A項，短期借款和應付賬款均屬于流動負債；D項，現金和交易性金融資產均屬于速動資產；E項，存貨和對外投資均不屬于速動資產。

18．A公司在2010年12月31日發行1億股，同一控制下合并B公司。A公司2010年總股本為1億股，凈利潤0.6億元。B公司2010年凈利潤0.2億元。關于A公司扣除非經常性損益前后基本每股收益的說法正確的是（　?。?。

A．扣除非經常性損益前的基本每股收益為0.4元/股

B．扣除非經常性損益前的基本每股收益為0.8元/股

C．扣除非經常性損益后的基本每股收益為0.8元/股

D．扣除非經常性損益后的基本每股收益為0.6元/股

【答案】AD

【解析】基本每股收益＝（0.6＋0.2）÷（1＋1）＝0.4（元/股）；扣除非經常性損益后基本每股收益＝（0.6＋0.2－0.2）÷1＝0.6（元/股）。

19．下列在生產環節應征收消費稅的有（　　）。

A．金銀飾品

B．化妝品

C．實木地板

D．卷煙

E．進口應稅消費品

【答案】BCD

【解析】消費稅征稅環節共四個環節：①生產環節，生產應稅消費品、委托加工應稅消費品；②零售環節，零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品；③進口環節，進口應稅消費品；④批發環節，卷煙除了在生產環節征收消費稅外，在批發環節加征一道從價計征的消費稅。A項，金銀飾品在零售環節征稅。

20．上交所上市公司的中期報告需要審計的情形包括（　?。?/p>

A．擬在下半年分配股利

B．擬在下半年實施資本公積轉增資本

C．擬在下半年申請增發新股

D．擬在下半年進行現金分紅

【答案】AB

【解析】《上海證券交易所股票上市規則》（2018年修訂）第6.6條規定，上市公司年度報告中的財務會計報告應當經具有執行證券、期貨相關業務資格的會計師事務所審計。中期報告中的財務會計報告可以不經審計，但公司有下列情形之一的，應當審計：①擬在下半年進行利潤分配、以公積金轉增股本、彌補虧損；②根據中國證監會或者本所有關規定應當進行審計的其他情形。注意：僅以現金分紅方式的除外。季度報告中的財務資料無須審計，但中國證監會和本所另有規定的除外。

21．某上市公司2010年2月發行股份購買資產，以下特定對象認購的股份應予鎖定36個月的有（　?。?/p>

A．甲股東為上市公司實際控制人

B．乙股東用于認購的資產于2009年5月購入

C．特定對象為上市公司實際控制人的關聯人

D．通過認購本次發行的股份取得上市公司的實際控制權

【答案】ABD

【解析】《上市公司重大資產重組管理辦法》（2016年修訂）第46條第1款規定，特定對象以資產認購而取得的上市公司股份，自股份發行結束之日起12個月內不得轉讓；屬于下列情形之一的，36個月內不得轉讓：①特定對象為上市公司控股股東、實際控制人或者其控制的關聯人；②特定對象通過認購本次發行的股份取得上市公司的實際控制權；③特定對象取得本次發行的股份時，對其用于認購股份的資產持續擁有權益的時間不足12個月。

22．假如不考慮其它因素，以下關于上市公司重大資產重組后再融資的說法正確的有（　　）。

A．甲公司2008年不符合公開發行條件，2009年1月進行重大資產重組，2010年12月可以公開發行公司債券

B．乙公司2009年1月進行重大資產重組，2010年12月可以進行配股

C．丙公司2007年2月進行重大資產重組，2009年可以進行公開增發股票

D．丁公司2008年1月進行重大資產重組，2009年12月可以非公開發行股票

【答案】CD

【解析】《上市公司重大資產重組管理辦法》（2016年修訂）第51條第2款規定，上市公司在本次重大資產重組前不符合中國證監會規定的公開發行證券條件，或者本次重組導致上市公司實際控制人發生變化的，上市公司申請公開發行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時間應當不少于1個完整會計年度。A項，甲公司最早可在2011年1月申請公開發行公司債券（運行2010年1個完整會計年度）。B項，配股屬于公開發行，如果乙公司在重組前不符合公開發行證券條件或本次重組導致實際控制人發生變化，則最早要到2011年1月方可進行配股（運行2010年1個完整會計年度）。C項，不管重組前是否符合公開發行證券條件及本次重組是否導致實際控制人發生變化，已經運行了1個完整會計年度后（2008年度），到2009年公開增發股票，不再構成障礙。D項，不管重組前是否符合公開發行證券條件及本次重組是否導致實際控制人發生變化，非公開發行沒有時間限制。

23．關于可轉換公司債券的說法正確的是（　?。?/p>

A．發行后12個月可轉股

B．可以回售

C．可以贖回

D．可以回售，不可以贖回

【答案】BC

【解析】A項，《上市公司證券發行管理辦法》第21條第1款規定，可轉換公司債券自發行結束之日起6個月后方可轉換為公司股票，轉股期限由公司根據可轉換公司債券的存續期限及公司財務狀況確定。B項，第24條規定，募集說明書可以約定回售條款，規定債券持有人可按事先約定的條件和價格將所持債券回售給上市公司。募集說明書應當約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利。根據第42條的規定，股東大會就發行可轉換公司債券作出的決定，應當包括回售條款。由此可知，可轉換債券是可以回售的。C項，第23條規定，募集說明書可以約定贖回條款，規定上市公司可按事先約定的條件和價格贖回尚未轉股的可轉換公司債券。

24．關于上市公司發行可轉換債券，以下說法正確的有（　　）。

A．自發行結束之日起12個月后方可轉換為公司股票

B．募集說明書可以約定回售條款，規定債券持有人可按事先約定的條件和價格將所持債券回售給上市公司

C．募集說明書可以約定贖回條款，規定上市公司可按事先約定的條件和價格贖回尚未轉股的可轉換公司債券

D．轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價或前1交易日的均價

【答案】BC

【解析】A項，根據《上市公司證券發行管理辦法》第21條規定，可轉換公司債券自發行結束之日起6個月后方可轉換為公司股票；D項，第22條第1款規定，轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1交易日的均價。

25．下列關于金融期貨和金融期權的說法正確的是（　?。?。

A．只有金融期貨期權，沒有金融期權期貨

B．金融期權的買方只有權利沒有義務，期權的賣方只有義務沒有權利

C．金融期貨交易中雙方潛在的盈利和虧損是無限的，金融期權的買方收益是無限的

D．金融期貨交易雙方都需要繳納保證金，但金融期權的買方不需要繳納保證金

【答案】ABD

【解析】C項，在期貨交易中，雙方潛在的盈利和虧損是無限的，在期權交易中，若買入的是看跌期權，則收益是有限的。

26．以下情形中，可認定為上市公司收購方的一致行動人的有（　　）。

A．某上市公司股東甲和乙，乙為甲公司的董事，甲與乙為一致行為人

B．為上市公司某自然人股東收購上市公司提供借款的非銀行法人

C．持有上市公司股東甲35%股權的自然人，該自然人持有上市公司1%的股份

D．持有上市公司股東乙35%股權的法人單位，對乙有重大影響

E．投資者甲與乙存在合伙關系

【答案】ABCDE

【解析】根據《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第83條第2款，ABCDE五項情形均構成一致行動人：A項，在投資者任職的董事、監事及高級管理人員，與投資者持有同一上市公司股份；B項，銀行以外的其他法人、其他組織和自然人為投資者取得相關股份提供融資安排；C項，持有投資者30%以上股份的自然人，與投資者持有同一上市公司股份；D項，投資者參股另一投資者，可以對參股公司的重大決策產生重大影響；E項，投資者之間存在合伙、合作、聯營等其他經濟利益關系。

27．下列符合免于以要約方式增持股份的情形的有（　　）。

A．某國有企業，屬于省國資委下屬上市公司，某中央企業通過受讓該國有企業股權，成為控股股東

B．在一個上市公司中擁有權益的股份超過該公司發行股份的30%，自上述事實發生之日起1年后，每12個月內增持不超過該公司已發行的2%的股份

C．上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內不轉讓

D．收購人與出讓人能夠證明本次轉讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進行，未導致上市公司的實際控制人發生變化

【答案】BCD

【解析】A項，根據《中國證監會上市部關于上市公司監管法律法規常見問題與解答修訂匯編》，存在以下情形之一的，屬于股權轉讓完成后上市公司的實際控制人未發生變化：①收購人與出讓人在同一控股集團內，受同一自然人或法人控制；②收購人與出讓人屬于同一出資人出資且控制。對于國有控股的，同一出資人系指同屬于國務院國資委或者同屬于同一省、自治區、直轄市地方人民政府。上市公司國有股在不同省、自治區、直轄市的國有企業之間，國務院國資委和地方國有企業之間進行轉讓時，視為實際控制人發生變化。不符合免于以要約方式增持股份的條件。B項，根據《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第63條第2款第2項的規定，在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發行股份的30%的，自上述事實發生之日起1年后，每12個月內增持不超過該公司已發行的2%的股份，相關投資者可以免于按照規定提交豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續。即可以免于以要約方式增持股份。

三、判斷題（每小題0.5分，判斷以下各小題的對錯，正確的用A表示，錯誤的用B表示）

1．某上市公司非公開發行股票，定價基準日前20個交易日總交易量為1億股，總成交額為10億元，平均收盤價為9元，則定價不得低于10元。（　?。?/p>

A．正確

B．錯誤

【答案】B

【解析】《上市公司證券發行管理辦法》第38條第1項規定，上市公司非公開發行股票，發行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%。《上市公司非公開發行股票實施細則》（2017年修訂）第7條第2款規定，《上市公司證券發行管理辦法》所稱“定價基準日前20個交易日股票交易均價”的計算公式為：定價基準日前20個交易日股票交易均價＝定價基準日前20個交易日股票交易總額/定價基準日前20個交易日股票交易總量。本題中，定價基準日前20個交易日股票交易均價＝10億元/1億股＝10元，發行價格應不低于均價的90%，即9元。

2．上市公司最近1期末經審計的凈資產為14億元，擬發行5億元時轉債，某煤炭企業為其發行可轉換公司債券提供擔保，該煤炭企業最近1期經審計的總資產為10億元，凈資產為5億元，無其他擔保事項，則該煤炭企業可以為上市公司提供擔保。（　　）

A．正確

B．錯誤

【答案】B

【解析】根據《上市公司證券發行管理辦法》第20條規定，公開發行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近1期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的公司除外。提供擔保的，應當為全額擔保，擔保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現債權的費用。以保證方式提供擔保的，應當為連帶責任擔保，且保證人最近1期經審計的凈資產額應不低于其累計對外擔保的金額。

3．上市公司凈資產14億元，發行5億元可轉債，某煤炭企業對其擔保，總資產10億元，凈資產5億元，無其他擔保。（　?。?/p>

A．正確

B．錯誤

【答案】B

【解析】根據《上市公司證券發行管理辦法》第20條規定，公開發行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近1期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的公司除外。提供擔保的，應當為全額擔保，擔保的范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現債權的費用。

4．上市公司變更募集資金項目實施地點，應經獨立董事發表意見。（　?。?/p>

A．正確

B．錯誤

【答案】B

【解析】深交所主板、創業板和中小企業板《上市公司規范運作指引》均規定，上市公司改變募集資金投資項目實施地點的，應當經董事會審議通過，并在2個交易日內公告，說明改變情況、原因、對募集資金投資項目實施造成的影響以及保薦機構出具的意見。《上海證券交易所上市公司募集資金管理辦法》的規定基本相同。