第二部分　核心講義

第一章　會(huì)計(jì)電算化概述

【考情分析】

本章對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行概述。相對(duì)舊大綱而言，在2014年新大綱中本章內(nèi)容幾乎全部更新，刪除大部分內(nèi)容外，增加了“會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征”、“會(huì)計(jì)軟件配備方式”、“企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范”。鑒于更新范圍較大，僅從2014年考試情況來(lái)看，本章的主要考點(diǎn)為會(huì)計(jì)電算化特征、會(huì)計(jì)軟件的配備方式及會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范。本章內(nèi)容在考試中所占分值約為10分。涉及的題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題。考試形式如下：

1．會(huì)計(jì)軟件的配備方式（單項(xiàng)選擇題、判斷題）；

2．會(huì)計(jì)軟件的功能模塊（單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題）；

3．會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范（單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題）。

【大綱要求】

1．了解會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化的概念

2．了解會(huì)計(jì)電算化的特征

3．了解ERP及ERP系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)系

4．了解XBRL發(fā)展歷程、作用和優(yōu)勢(shì)

5．了解企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范

6．熟悉會(huì)計(jì)軟件的配備方式

7．熟悉會(huì)計(jì)軟件的功能模塊

【本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖】

本 章 結(jié) 構(gòu)

【核心講義】

第一節(jié)　會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征

一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念

1．會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)電算化有狹義和廣義之分。

（1）狹義的會(huì)計(jì)電算化，是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用；

（2）廣義的會(huì)計(jì)電算化，是指與實(shí)現(xiàn)電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用及其軟件市場(chǎng)的培育、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)等。

2．會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。

3．會(huì)計(jì)軟件

會(huì)計(jì)軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：

（1）為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入；

（2）生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；

（3）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。

4．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按信息技術(shù)的影響程度可劃分為：

①手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；

②傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；

③現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按信息技術(shù)的功能和管理層次高低可劃分為：

①會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)；

②會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)；

③會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。

5.ERP和ERP系統(tǒng)

（1）ERP的概念

①全稱(chēng)：Enterprise Resource Planning

②翻譯：企業(yè)資源計(jì)劃

③內(nèi)涵：利用信息技術(shù)，一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、成本、庫(kù)存、分銷(xiāo)、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源、品質(zhì)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃；另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商、客戶(hù)等市場(chǎng)要素有機(jī)結(jié)合。

④目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源（物流）、人力資源（人流）、財(cái)務(wù)資源（財(cái)流）和信息資源（信息流）等資源進(jìn)行一體化管理（即“四流一體化”或“四流合一”）。

⑤核心思想：供應(yīng)鏈管理。強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。

（2）ERP系統(tǒng)的概念

在功能層次上，ERP除了最核心的財(cái)務(wù)、分銷(xiāo)和生產(chǎn)管理等管理功能以外，還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為ERP系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。

6.XBRL

XBRL（extensible Business Reporting Language），譯為“可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言”），是一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言（Extensible Markup Language）的開(kāi)放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）XBRL的作用

①XBRL的商業(yè)電子化，促進(jìn)了財(cái)務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞；

②通過(guò)定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法；

（2）XBRL的優(yōu)勢(shì)

①提供更精確的財(cái)務(wù)報(bào)告與更具可信度和相關(guān)性的信息；

②降低數(shù)據(jù)采集成本，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率；

③幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù)；

④使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性；

⑤增加資料在未來(lái)的可讀性與可維護(hù)性；

⑥適應(yīng)變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。

（3）我國(guó)XBRL發(fā)展歷程

我國(guó)的XBRL發(fā)展始于證券領(lǐng)域，然后經(jīng)歷了XBRL組織機(jī)構(gòu)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)日趨完善階段，并在一定范圍和擴(kuò)大范圍內(nèi)開(kāi)展實(shí)施工作。具體內(nèi)容如表1-1所示。

 

表1-1　我國(guó)XBRL發(fā)展歷程

二、會(huì)計(jì)電算化的特征

與手工會(huì)計(jì)處理方式相比，會(huì)計(jì)電算化具有以下特征：

1．人機(jī)結(jié)合

會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。

2．會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化

（1）自動(dòng)化：試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作，都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率。

（2）集中化：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會(huì)計(jì)軟件中進(jìn)行集中處理，既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度，又增強(qiáng)了企業(yè)集中管控的能力。

3．?dāng)?shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確

（1）及時(shí)性：可在較短時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞和報(bào)告等工作。

（2）準(zhǔn)確性：計(jì)算機(jī)的運(yùn)算優(yōu)勢(shì)使得會(huì)計(jì)處理流程更為簡(jiǎn)便，核算結(jié)果更為精確；會(huì)計(jì)軟件運(yùn)用適當(dāng)?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂疲軌虮苊庠谑止?huì)計(jì)處理方式下的一些錯(cuò)誤。

4．內(nèi)部控制多樣化

內(nèi)部控制由過(guò)去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的控制形式，內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富，范圍更加廣泛，要求更加嚴(yán)格，實(shí)施更加有效。

【例1.1】會(huì)計(jì)電算化具有人機(jī)結(jié)合的特征，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的（　　）工作。[2014年真題]

A．分類(lèi)、匯總

B．計(jì)算

C．傳遞

D．報(bào)告

【答案】ABCD

【解析】在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。

【例1.2】按照（　?。┮?guī)定，財(cái)政部先后制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等一系列相關(guān)的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。[2014年真題]

A．《會(huì)計(jì)法》

B．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C．會(huì)計(jì)法規(guī)

D．會(huì)計(jì)制度

【答案】A

【解析】按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部先后制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列相關(guān)的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

第二節(jié)　會(huì)計(jì)軟件的配備方式及功能模塊

一、會(huì)計(jì)軟件的配備方式

企業(yè)配備會(huì)計(jì)軟件的方式主要有購(gòu)買(mǎi)、定制開(kāi)發(fā)、購(gòu)買(mǎi)與開(kāi)發(fā)相結(jié)合等方式。其中，定制開(kāi)發(fā)包括企業(yè)自行開(kāi)發(fā)、委托外部單位開(kāi)發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)三種具體開(kāi)發(fā)方式。

1．購(gòu)買(mǎi)方式

通用會(huì)計(jì)軟件是指軟件公司為會(huì)計(jì)工作而專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，并以產(chǎn)品形式投入市場(chǎng)的應(yīng)用軟件。購(gòu)買(mǎi)通用會(huì)計(jì)軟件是指企業(yè)作為用戶(hù)，付款購(gòu)買(mǎi)即可獲得軟件的使用、維護(hù)、升級(jí)以及人員培訓(xùn)等服務(wù)。

2．定制開(kāi)發(fā)方式

（1）自行開(kāi)發(fā)是指企業(yè)自行組織人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)。

（2）委托外部單位開(kāi)發(fā)是指企業(yè)通過(guò)委托外部單位進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)。

（3）企業(yè)與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)是指企業(yè)聯(lián)合外部單位進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)和網(wǎng)絡(luò)信息部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)分析，外單位負(fù)責(zé)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序開(kāi)發(fā)工作，開(kāi)發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)的重大修改由網(wǎng)絡(luò)信息部門(mén)負(fù)責(zé)，日常維護(hù)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。

不同配備方式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍，具體內(nèi)容如表1-2所示。

表1-2　會(huì)計(jì)軟件主要配備方式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

【例1.3】一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的合理做法是（　  ）。[2014年真題]

A．購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件

B．本單位定點(diǎn)開(kāi)發(fā)軟件

C．使用國(guó)外會(huì)計(jì)軟件

D．從其他企業(yè)復(fù)制取得會(huì)計(jì)軟件

【答案】A

【解析】一般中小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的合理做法是購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件。

【例1.4】下列關(guān)于企業(yè)采用與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)方式配備會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)缺點(diǎn)，表述正確的有（　　）。[2014年真題]

A．企業(yè)內(nèi)部人員參與開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉，有利于企業(yè)日后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)

B．軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運(yùn)行效率高，能夠滿足企業(yè)的大部分需求

C．軟件開(kāi)發(fā)工作需要外部技術(shù)人員與內(nèi)部技術(shù)人員、會(huì)計(jì)人員充分溝通，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的周期較長(zhǎng)

D．外部單位的服務(wù)與維護(hù)承諾不易做好

【答案】AC

【解析】企業(yè)采用與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)方式的優(yōu)點(diǎn)有：①開(kāi)發(fā)工作既考慮了企業(yè)的自身需求，又利用了外單位的軟件開(kāi)發(fā)力量，開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)質(zhì)量較高；②企業(yè)內(nèi)部人員參與開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉，有利于企業(yè)日后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)。缺點(diǎn)有：①軟件開(kāi)發(fā)工作需要外部技術(shù)人員與內(nèi)部技術(shù)人員、會(huì)計(jì)人員充分溝通，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的周期較長(zhǎng)；②企業(yè)支付給外單位的開(kāi)發(fā)費(fèi)用相對(duì)較高。題中，B項(xiàng)屬于企業(yè)采用購(gòu)買(mǎi)通用會(huì)計(jì)軟件方式配備會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)；D項(xiàng)屬于企業(yè)采用委托外部單位開(kāi)發(fā)方式配備會(huì)計(jì)軟件的缺點(diǎn)。

【例1.5】以下不屬于購(gòu)買(mǎi)通用會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)的是（　  ）。[2014年真題]

A．企業(yè)投入少，見(jiàn)效快，實(shí)現(xiàn)信息化的過(guò)程簡(jiǎn)單

B．軟件的維護(hù)和升級(jí)由軟件公司負(fù)責(zé)

C．軟件安全保密性強(qiáng)，用戶(hù)只能執(zhí)行軟件功能，不能訪問(wèn)和修改源程序

D．軟件功能設(shè)置簡(jiǎn)單

【答案】D

【解析】購(gòu)買(mǎi)通用會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)主要有：①企業(yè)投入少，見(jiàn)效快，實(shí)現(xiàn)信息化的過(guò)程簡(jiǎn)單；②軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運(yùn)行效率高，能夠滿足企業(yè)的大部分需求；③軟件的維護(hù)和升級(jí)由軟件公司負(fù)責(zé)；④軟件安全保密性強(qiáng)，用戶(hù)只能執(zhí)行軟件功能，不能訪問(wèn)和修改源程序。缺點(diǎn)主要有：①軟件的針對(duì)性不強(qiáng)，通常針對(duì)一般用戶(hù)設(shè)計(jì)，難以適應(yīng)企業(yè)特殊的業(yè)務(wù)或流程；②為保證通用性，軟件功能設(shè)置往往過(guò)于復(fù)雜，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單的企業(yè)可能感到不易操作。

二、會(huì)計(jì)軟件的功能模塊

完整的會(huì)計(jì)軟件的功能模塊包括賬務(wù)處理模塊，固定資產(chǎn)管理模塊，工資管理模塊，應(yīng)收、應(yīng)付管理模塊，成本管理模塊，報(bào)表管理模塊，存貨核算模塊，財(cái)務(wù)分析模塊，預(yù)算管理模塊，項(xiàng)目管理模塊，其他管理模塊。各模塊既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立，有著各自的目標(biāo)和任務(wù)，它們共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)軟件的總目標(biāo)。

1．會(huì)計(jì)軟件各模塊的功能描述

（1）賬務(wù)處理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、工資管理模塊、應(yīng)收應(yīng)付管理模塊、報(bào)表管理模塊和存貨核算模塊的功能描述，具體內(nèi)容如表1-3所示。

 

表1-3　賬務(wù)處理等模塊的功能描述

（2）成本管理模塊、財(cái)務(wù)分析模塊、預(yù)算管理模塊、項(xiàng)目管理模塊和其他管理模塊

①成本管理模塊

成本管理模塊主要提供成本核算、成本分析、成本預(yù)測(cè)功能，以滿足會(huì)計(jì)核算的事前預(yù)測(cè)、事后核算分析的需要。具體內(nèi)容如表1-4所示。

表1-4　成本管理模塊的功能

②財(cái)務(wù)分析模塊

財(cái)務(wù)分析模塊從會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)中提取數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種專(zhuān)門(mén)的分析方法，完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工，生成各種分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的各種信息，為決策提供正確依據(jù)。

③預(yù)算管理模塊

預(yù)算管理模塊將需要進(jìn)行預(yù)算管理的集團(tuán)公司、子公司、分支機(jī)構(gòu)、部門(mén)、產(chǎn)品、費(fèi)用要素等對(duì)象，根據(jù)實(shí)際需要分別定義為利潤(rùn)中心、成本中心、投資中心等不同類(lèi)型的責(zé)任中心，然后確立各責(zé)任中心的預(yù)算方案，指定預(yù)算審批流程，明確預(yù)算編制內(nèi)容，進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的編制、審核、審批，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)責(zé)任中心的控制、分析和績(jī)效考核。

利用預(yù)算管理模塊，可以根據(jù)需要編制不同類(lèi)別的預(yù)算。

a．既可以編制全面預(yù)算，又可以編制非全面預(yù)算；

b．既可以編制滾動(dòng)預(yù)算，又可以編制固定預(yù)算、零基預(yù)算；

c．同一責(zé)任中心，既可以設(shè)置多種預(yù)算方案，編制不同預(yù)算，又可以在同一預(yù)算方案下，選擇編制1個(gè)月、1個(gè)季度、1年、3年、5年等不同預(yù)算期的預(yù)算。

預(yù)算管理模塊還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司預(yù)算的匯總、對(duì)集團(tuán)公司及子公司預(yù)算的查詢(xún)，以及根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析等。

④項(xiàng)目管理模塊

項(xiàng)目管理模塊主要是對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行核算、控制與管理。主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、跟蹤與控制、終止的業(yè)務(wù)處理以及項(xiàng)目自身的成本核算等功能。

a．可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供有關(guān)項(xiàng)目的各種資料，包括項(xiàng)目文檔、項(xiàng)目合同、項(xiàng)目的執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目中的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行資源的預(yù)算分配，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反映項(xiàng)目執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)狀況。

b．與賬務(wù)處理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理等模塊集成，對(duì)項(xiàng)目收支進(jìn)行綜合管理，是對(duì)項(xiàng)目的物流、信息流、資金流的綜合控制。

⑤其他管理模塊

根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需要，其他管理模塊一般包括領(lǐng)導(dǎo)查詢(xún)模塊、決策支持模塊等。

a．領(lǐng)導(dǎo)查詢(xún)模塊可以按照領(lǐng)導(dǎo)的要求從各模塊中提取有用的信息，并將數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工、整理和分析，以最直觀的表格和圖形顯示，使得管理人員通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)查詢(xún)模塊及時(shí)掌握企業(yè)信息。

b．決策支持模塊利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)、通信技術(shù)和決策分析方法，通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)和決策模型，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)決策者提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)決策輔助信息的目的。

2．會(huì)計(jì)軟件各模塊數(shù)據(jù)傳遞

會(huì)計(jì)軟件是由各功能模塊共同組成的有機(jī)整體，為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)功能，相關(guān)模塊之間相互依賴(lài)，互通數(shù)據(jù)，如圖1-1所示。

圖1-1  會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系

【例1.6】在會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞過(guò)程中，固定資產(chǎn)管理模塊通常為成本管理模塊提供（　　）。[2014年真題]

A．固定資產(chǎn)賬面余額數(shù)據(jù)

B．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值數(shù)據(jù)

C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)據(jù)

D．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)數(shù)據(jù)

【答案】D

【解析】在會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞中，一方面，固定資產(chǎn)管理模塊生成固定資產(chǎn)增加、減少、盤(pán)盈、盤(pán)虧、固定資產(chǎn)變動(dòng)、固定資產(chǎn)評(píng)估和折舊分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，并傳遞到賬務(wù)處理模塊；另一方面，固定資產(chǎn)管理模塊為成本管理模塊提供固定資產(chǎn)折舊費(fèi)數(shù)據(jù)。

【例1.7】電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵和核心部分是（　  ）。[2013年真題]

A．賬務(wù)處理系統(tǒng)

B．報(bào)表管理和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

C．工資管理系統(tǒng)

D．固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以機(jī)制記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)地連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。

【例1.8】項(xiàng)目管理模塊主要是對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行核算、控制與管理。項(xiàng)目管理主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、跟蹤與控制、終止的業(yè)務(wù)處理以及項(xiàng)目自身的成本核算等功能。（　?。?span id="mk3maqi" class="ZhenTiTag">[2014年真題]

【答案】√

【解析】項(xiàng)目管理模塊主要是對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行核算、控制與管理。項(xiàng)目管理主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、跟蹤與控制、終止的業(yè)務(wù)處理以及項(xiàng)目自身的成本核算等功能。該模塊可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供有關(guān)項(xiàng)目的各種資料，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目中的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行資源的預(yù)算分配，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反映項(xiàng)目執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)狀況。

第三節(jié)　企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范

一、會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范

1．會(huì)計(jì)軟件應(yīng)符合的規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。

（2）會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)照和處理支持。

（3）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類(lèi)和編碼功能。

（4）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。

（5）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類(lèi)已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。

（6）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。

（7）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式、元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保障方面，符合國(guó)家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。

（8）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶(hù)操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢(xún)?nèi)罩镜墓δ?，并能以?jiǎn)單易懂的形式輸出。

2．軟件供應(yīng)商應(yīng)遵循的規(guī)范

（1）鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）功能，便于企業(yè)生成符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。

（2）以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上保證客戶(hù)會(huì)計(jì)資料的安全、完整。對(duì)于因供應(yīng)商原因造成客戶(hù)會(huì)計(jì)資料泄露、毀損的，客戶(hù)可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任。

（3）客戶(hù)以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式使用會(huì)計(jì)軟件生成的電子會(huì)計(jì)資料歸客戶(hù)所有。軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶(hù)導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料，不得以任何理由拒絕客戶(hù)導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料的請(qǐng)求。

（4）以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)做好本廠商不能維持服務(wù)情況下，保障企業(yè)電子會(huì)計(jì)資料安全以及企業(yè)會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案，并在相關(guān)服務(wù)合同中與客戶(hù)就該預(yù)案做出約定。

（5）軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)努力提高會(huì)計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，按照合同約定及時(shí)解決用戶(hù)使用中的故障問(wèn)題。會(huì)計(jì)軟件存在影響客戶(hù)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的，軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)為用戶(hù)免費(fèi)提供更正程序。

（6）鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶(hù)提供實(shí)時(shí)技術(shù)支持。

（7）軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)就如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提供專(zhuān)門(mén)教程和相關(guān)資料。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范

1．會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視會(huì)計(jì)信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。除委托代理機(jī)構(gòu)記賬的企業(yè)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作。未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作。

（2）企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。

（3）企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的契合，通過(guò)信息化推動(dòng)管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)信息化工作環(huán)境的制度體系。

（4）大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。

（5）企業(yè)配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，合理選擇購(gòu)買(mǎi)、定制開(kāi)發(fā)、購(gòu)買(mǎi)與開(kāi)發(fā)相結(jié)合等會(huì)計(jì)軟件配備方式。

（6）企業(yè)通過(guò)委托外部單位開(kāi)發(fā)、購(gòu)買(mǎi)等方式配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)合同中約定操作培訓(xùn)、軟件升級(jí)、故障解決等服務(wù)事項(xiàng)，以及軟件供應(yīng)商對(duì)企業(yè)信息安全的責(zé)任。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，開(kāi)展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶(hù)等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。

（9）企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，應(yīng)當(dāng)安排負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。

（10）企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)全過(guò)程的控制，將控制過(guò)程和控制規(guī)則融入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)違反控制規(guī)則情況的自動(dòng)防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。

（11）處于會(huì)計(jì)核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái)務(wù)管理信息化。處于財(cái)務(wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等決策支持信息化。

2．信息化條件下的會(huì)計(jì)資料管理

（1）對(duì)于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì)計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。未經(jīng)自動(dòng)審核的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。

（2）分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。實(shí)行會(huì)計(jì)工作集中的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢(xún)和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)資料提供必要條件。

（3）外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會(huì)計(jì)軟件或者跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一部署的會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)規(guī)范的要求。

（4）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時(shí)，獨(dú)立滿足企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的需要以及外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)照。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。

（7）企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)、處理和傳輸涉及國(guó)家秘密，關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)資料；未經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，不得將其攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。

（8）企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：

①所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；

②由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成；

③可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類(lèi)可讀形式查詢(xún)和輸出；

④企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制；

⑤企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；

⑥企業(yè)對(duì)電子和紙面會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。

（9）企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：

①會(huì)計(jì)資料附有外部單位或者個(gè)人的、符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的可靠的電子簽名；

②電子簽名經(jīng)符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的第三方認(rèn)證；

③所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；

④可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類(lèi)可讀形式查詢(xún)和輸出；

⑤企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；

⑥企業(yè)對(duì)電子和紙面會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。

（10）企業(yè)會(huì)計(jì)資料的歸檔管理，遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。

（11）實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求向財(cái)政部報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。

三、會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理

1．監(jiān)督管理方式

（1）主動(dòng)檢查：財(cái)政部采取組織同行評(píng)議，向用戶(hù)企業(yè)征求意見(jiàn)等方式對(duì)軟件供應(yīng)商提供的會(huì)計(jì)軟件遵循《規(guī)范》的情況進(jìn)行檢查。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部。

（2）接受反映：任何單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，有權(quán)向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)反映，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)反映開(kāi)展調(diào)查，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部。

2．不符合《規(guī)范》要求的處理

（1）企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門(mén)或其派出機(jī)構(gòu)。

（2）軟件供應(yīng)商提供會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》，財(cái)政部可以約談該供應(yīng)商主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái)政部予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)相關(guān)部門(mén)。

【例1.9】會(huì)計(jì)檔案保管的職責(zé)有（　  ）。[2014年真題]

A．做好各類(lèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全保密工作

B．做好各類(lèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存檔保管工作

C．按規(guī)定期限，索要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以便保存

D．發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題或者隱患，及時(shí)上報(bào)并提出處理意見(jiàn)

【答案】BC

【解析】BC兩項(xiàng)，會(huì)計(jì)檔案保管負(fù)責(zé)電算化數(shù)據(jù)和程序的備份，妥善保管各類(lèi)紙質(zhì)賬表、憑證等會(huì)計(jì)資料，在規(guī)定期限內(nèi)向各類(lèi)電算化崗位索要會(huì)計(jì)資料并做好存檔工作。D項(xiàng)，電算審查崗位的具體職責(zé)包括：①監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；②審查電算化系統(tǒng)各人員崗位設(shè)置是否合理，內(nèi)部控制是否完善，各類(lèi)人員是否越權(quán)使用軟件；③發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題或隱患，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管反映，提出處理意見(jiàn)。

【例1.10】使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（　?。?span id="biuj7hi" class="ZhenTiTag">[2014年真題]

【答案】√

【解析】《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十三條第二款規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

【例1.11】單位自行組織會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)可以解決會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，特別是多部門(mén)協(xié)作時(shí)出現(xiàn)的較為復(fù)雜的問(wèn)題。（　?。?span id="mfpxah1" class="ZhenTiTag">[2014年真題]

【答案】√

【解析】有條件的大型企業(yè)常常采用單位自行組織會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)這種培訓(xùn)形式，通過(guò)統(tǒng)一組織培訓(xùn)來(lái)解決會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，特別是多部門(mén)協(xié)作時(shí)出現(xiàn)的較為復(fù)雜的問(wèn)題。

同步系統(tǒng)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1．我國(guó)的XBRL發(fā)展始于（　  ）領(lǐng)域。

A．銀行

B．證券

C．保險(xiǎn)

D．房地產(chǎn)

【答案】B

【解析】我國(guó)的XBRL發(fā)展始于證券領(lǐng)域，2003年11月上海證券交易所在全國(guó)率先實(shí)施基于XBRL的上市公司信息披露標(biāo)準(zhǔn)。

2．自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件的缺點(diǎn)是（　?。?。

A．成本高

B．針對(duì)性弱

C．軟件功能過(guò)于復(fù)雜

D．有些功能不能滿足企業(yè)的需要

【答案】A

【解析】采用自行開(kāi)發(fā)方式配備會(huì)計(jì)軟件的缺點(diǎn)主要有：①系統(tǒng)開(kāi)發(fā)要求高、周期長(zhǎng)、成本高，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成后，還需要較長(zhǎng)時(shí)間的試運(yùn)行；②自行開(kāi)發(fā)軟件系統(tǒng)需要大量的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才，普通企業(yè)難以維持一支穩(wěn)定的高素質(zhì)軟件人才隊(duì)伍。

3．電算化后，部分會(huì)計(jì)核算的管理方法需要修改，那么下列（　  ）說(shuō)法是不正確的。

A．會(huì)計(jì)科目要保留漢字會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

B．一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求

C．現(xiàn)金、銀行日記賬可采用活頁(yè)式賬頁(yè)

D．一般賬簿可以按天、月、季、年打印

【答案】D

【解析】由于會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，采用電算化后會(huì)計(jì)核算的管理方法，部分需要修改，但賬簿的打印還應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，賬簿應(yīng)該按月打印，且每個(gè)月分開(kāi)裝訂歸檔。

4．會(huì)計(jì)軟件的通用性指的是（　　）。

A．滿足不同單位會(huì)計(jì)工作的不同要求

B．只能滿足一個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)工作的需求

C．能適應(yīng)一個(gè)單位不同時(shí)期會(huì)計(jì)工作的需求

D．適應(yīng)不同行業(yè)、不同記賬方法的企事業(yè)或行政單位的核算需求

【答案】D

【解析】通用會(huì)計(jì)軟件是指軟件公司為會(huì)計(jì)工作而專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，并以產(chǎn)品形式投入市場(chǎng)的應(yīng)用軟件。通用企業(yè)會(huì)計(jì)軟件可適用于工業(yè)、商品流通、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、外資、股份制、新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等各種類(lèi)型的企業(yè)。

5．（　?。┑膬?nèi)容涉及多個(gè)模塊的運(yùn)行，不特定專(zhuān)屬于某個(gè)模塊。

A．模塊級(jí)初始化

B．系統(tǒng)級(jí)初始化

C．業(yè)務(wù)級(jí)初始化

D．企業(yè)級(jí)初始化

【答案】B

【解析】模塊級(jí)初始化專(zhuān)屬于某個(gè)特定模塊，而系統(tǒng)級(jí)初始化不特定專(zhuān)屬于某個(gè)模塊。

二、多項(xiàng)選擇題

1．會(huì)計(jì)軟件對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正規(guī)定了（　?。┗緝?nèi)容。

A．必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記

B．必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行

C．符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D．必須符合會(huì)計(jì)人員的習(xí)慣

【答案】ABC

【解析】會(huì)計(jì)軟件對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正規(guī)定了以下基本內(nèi)容：①符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；②必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記；③必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。

2．會(huì)計(jì)軟件的功能包括以下（　?。?。

A．為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入

B．生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料

C．對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用

D．為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息

【答案】ABC

【解析】D項(xiàng)是會(huì)計(jì)信息化的作用。

3．選擇會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題有（　　）。

A．所選軟件的技術(shù)指標(biāo)是否能夠滿足需要

B．會(huì)計(jì)軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求

C．售后服務(wù)的質(zhì)量

D．是否有同類(lèi)企業(yè)已成功地運(yùn)用了該種軟件

【答案】ABCD

【解析】在選擇軟件的時(shí)候主要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：①選擇會(huì)計(jì)核算軟件首先應(yīng)該注重軟件是否是合法的會(huì)計(jì)軟件，主要看軟件是否符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求；②確保計(jì)算機(jī)的硬件系統(tǒng)和操作系統(tǒng)符合會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行要求；③網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)軟件還需要網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的支持，如FoxPro、Access、SQL Server、Informix、Oracle、Sybase等；④會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)行需要某些支撐軟件的輔助；⑤應(yīng)考慮會(huì)計(jì)軟件與數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的兼容性等。

4．用友軟件中，下列關(guān)于操作員的說(shuō)法正確的是（　　）。

A．操作員編號(hào)在系統(tǒng)中必須惟一

B．不同的賬套，操作員編號(hào)可以重復(fù)

C．所設(shè)置的操作員一旦被引用，便不能被修改和刪除

D．一個(gè)操作員只能被一個(gè)賬套引用

【答案】AC

【解析】B項(xiàng)，操作員編號(hào)在系統(tǒng)中必須惟一，即使是不同的賬套，操作員編號(hào)也不能重復(fù)；D項(xiàng)，一個(gè)操作員可以被多個(gè)賬套引用。

5．會(huì)計(jì)電算化檔案的管理應(yīng)該做到（　　）。

A．防磁

B．防火

C．防潮

D．防塵

【答案】ABCD

【解析】對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮、防塵、防盜、防蟲(chóng)蛀、防霉?fàn)€和防鼠咬等工作。

6．屬于企業(yè)與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)的優(yōu)點(diǎn)的有（　?。?。

A．開(kāi)發(fā)工作既考慮了企業(yè)的自身需求，又利用了外單位的軟件開(kāi)發(fā)力量，開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)質(zhì)量較高

B．軟件的針對(duì)性較強(qiáng)，降低了用戶(hù)的使用難度

C．企業(yè)內(nèi)部人員參與開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉，有利于企業(yè)日后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)

D．對(duì)企業(yè)自身技術(shù)力量的要求不高

【答案】AC

【解析】BD兩項(xiàng)屬于企業(yè)委托外部單位開(kāi)發(fā)的優(yōu)點(diǎn)。

7．計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要包括（　　）。

A．賬務(wù)處理系統(tǒng)

B．報(bào)表系統(tǒng)

C．工資核算系統(tǒng)

D．以上全部

【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊一般可劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷(xiāo)售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。

8．將會(huì)計(jì)核算軟件劃分為通用會(huì)計(jì)核算軟件和專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的依據(jù)是（　?。?。

A．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的服務(wù)層次

B．會(huì)計(jì)軟件不同的適用范圍

C．會(huì)計(jì)信息共享功能

D．以上都對(duì)

【答案】B

【解析】按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算軟件可分為不同的種類(lèi)。若按適用范圍劃分，會(huì)計(jì)核算軟件可分為專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件和通用會(huì)計(jì)核算軟件。

9．下列選項(xiàng)中，屬于存貨核算模塊的功能的有（　?。?。

A．及時(shí)反映采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)生、貨款的支付及存貨入庫(kù)情況

B．提供各種存貨的庫(kù)存動(dòng)態(tài)狀況

C．自動(dòng)進(jìn)行材料費(fèi)用的分配，生成材料費(fèi)用分配表

D．自動(dòng)編制機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證

【答案】ABCD

【解析】ABCD四項(xiàng)屬于存貨核算模塊的功能。存貨核算模塊生成的存貨入庫(kù)、存貨估價(jià)入賬、存貨出庫(kù)、盤(pán)虧/毀損、存貨銷(xiāo)售收入等業(yè)務(wù)的記賬憑證，并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶(hù)審核登記存貨賬簿。

三、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，表述正確的，劃“√”；表述錯(cuò)誤的，劃“×”）

1．會(huì)計(jì)信息化，充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更好發(fā)揮了會(huì)計(jì)職能作用，極大提高了會(huì)計(jì)工作的效率和水平。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】會(huì)計(jì)信息化是指會(huì)計(jì)工作與電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機(jī)融合，即充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，極大地提高會(huì)計(jì)工作的效能和水平。

2．在同一會(huì)計(jì)軟件中只能建立一個(gè)賬套。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】賬套是指存放會(huì)計(jì)核算對(duì)象的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件的總稱(chēng)，建立賬套是指在會(huì)計(jì)軟件中為企業(yè)建立一套符合核算要求的賬簿體系。在同一會(huì)計(jì)軟件中可以建立一個(gè)或多個(gè)賬套。

3．商品性會(huì)計(jì)核算軟件通用性較強(qiáng)，不需要在會(huì)計(jì)部門(mén)做任何調(diào)整。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】商品性會(huì)計(jì)核算軟件通用性較強(qiáng)，因而需要在會(huì)計(jì)部門(mén)做一些合適的調(diào)整。

4．會(huì)計(jì)核算軟件按服務(wù)層次和提供信息的深度可分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件和多用戶(hù)（網(wǎng)絡(luò)）會(huì)計(jì)核算軟件。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)核算軟件從不同的分類(lèi)角度可有不同的劃分，按硬件結(jié)構(gòu)劃分，可分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件和多用戶(hù)（網(wǎng)絡(luò)）會(huì)計(jì)核算軟件；若按服務(wù)層次和提供信息的深度劃分，可分為核算型會(huì)計(jì)軟件、管理型會(huì)計(jì)軟件和決策型會(huì)計(jì)軟件等。

5．企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述可以使用中文，也可以使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)照。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)照和處理支持。

6．固定資產(chǎn)核算模塊中，增減方式包括輸入和輸出兩種方式。（　　）

【答案】×

【解析】固定資產(chǎn)核算模塊中，增減方式包括增加方式和減少方式兩類(lèi)。

7．商品化會(huì)計(jì)核算軟件通用性強(qiáng)，不需要在會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行任何調(diào)整即可使用。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】為了體現(xiàn)“通用”的特點(diǎn)，通用會(huì)計(jì)核算軟件一般都設(shè)置“初始化”模塊，用戶(hù)在首次使用通用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，必須使用該模塊對(duì)本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則進(jìn)行初始化設(shè)置，從而把通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為適合本單位核算實(shí)際的專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件。