第一部分　歷年真題及詳解

重慶市會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》真題及詳解（一）

一、單項選擇題（本類題共20小題。每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1．單位內部會計監督，可通過（　　）在處理會計業務過程中進行。

A．單位內部會計機構、會計人員

B．單位內部紀檢人員

C．單位負責人

D．上級單位領導

【答案】A

【解析】單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員。

2．取得大學本科學歷的人員，報名參加會計專業技術中級資格考試的，還應具備從事會計工作滿（　　）年的條件。

A．5

B．4

C．2

D．1

【答案】B

【解析】取得大學本科學歷的人員，報名參加會計專業技術中級資格考試的，還應具備從事會計工作滿4年的條件。

3．會計賬簿記錄內容與會計憑證上的時間、編號、內容、金額、記賬方向等內容核對相符。稱之為（　　）。

A．賬實相符

B．賬證相符

C．賬賬相符

D．賬表相符

【答案】B

【解析】會計賬目核對的原則包括：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、帳表相符。其中，賬證相符，是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證賬證相符也是會計核算的基本要求。賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。賬賬相符是會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。

4．移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，下列各項中，正確的處理方法是（　　）。

A．可由移交人員自行授權他人代辦移交

B．經單位領導批準，可由移交人員委托他人代辦移交

C．經會計機構負責人批準，可由移交人員委托他人代辦移交

D．可由會計機構負責人自行授權他人代辦移交

【答案】B

【解析】移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位領導批準，可由移交人員委托他人代為移交，但委托人對所移交的會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。

5．某企業將在展銷會上取得的收入，在公司會計賬冊之外另行登記。該行為屬于（　　）。

A．私設會計賬簿

B．變造會計賬簿

C．隨意變更會計處理方式

D．偽造會計賬簿

【答案】A

【解析】私設會計賬簿的行為俗稱“兩本賬”、“賬外賬”，是指不在依法設置的會計賬簿上對經濟業務事項進行統一登記核算，而另外私自設置會計賬簿進行登記核算的行為。

6．原始憑證應由（　　）審核。

A．銷售人員

B．會計機構、會計人員

C．采購人員

D．經辦人員

【答案】B

【解析】《會計法》第十四條第三款規定，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

7．下列關于支付結算的說法中，錯誤的是（　　）。

A．狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算

B．支付結算是國民經濟活動中資金清算的中介

C．支付結算必須通過金融機構進行

D．支付結算的發生取決于銀行的意志

【答案】D

【解析】支付結算的發生取決于委托人的意志，故D項錯誤。

8．根據《支付結算辦法》的規定，下列不能行使票據追索權的是（　　）。

A．承兌人

B．收款人

C．保證人

D．背書人

【答案】A

【解析】行使追索權的當事人除票據記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

9．下列各項中屬于負責制定統一的支付結算法律制度的是（　　）。

A．中國人民銀行總行

B．中國銀行總行

C．國家政策性銀行

D．商業銀行總行

【答案】A

【解析】根據規定，中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算法律制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。

10．持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為稱為（　　）。

A．背書轉讓

B．貼現

C．轉貼現

D．再貼現

【答案】B

【解析】貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲取現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。A項，背書轉讓是指收款人以轉讓票據權利為目的在匯票上簽章并作必要的記載所作的一種附屬票據行為；C項，轉貼現是指商業銀行在資金臨時不足時，將已貼現且未到期的票據，交給其他商業銀行或貼現機構給予貼現，以取得資金融通；D項，再貼現是指中央銀行通過買進商業銀行持有的已貼現但尚未到期的商業匯票，向商業銀行提供融資支持的行為。

11．按照征稅對象劃分稅種體系，房產稅、契稅屬于（　　）。

A．資源稅類

B．所得稅類

C．財產稅類

D．特定行為稅類

【答案】C

【解析】稅收按征稅對象劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類、行為稅類。其中，財產稅類包括房產稅、契稅、車船稅。

12．某演員參加商業演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應繳納個人所得稅的稅額為（　  ）元。

A．6000

B．8000

C．10000

D．13000

【答案】C

【解析】演員參加商業演出一次性獲得的表演收入屬于勞務報酬所得。每次收入的應納稅所得額超過20000元的，應納稅額=每次收入額×（1-20％）×適用稅率-速算扣除數。因此應納稅所得額=50000×（1-20％）=40000（元），適用稅率為30％，速算扣除數為2000元，應納稅額=40000×30％-2000=10000（元）。

13．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準（　　）。

A．可以不再申報

B．仍應申報

C．可以延期申報

D．可以分期申報

【答案】C

【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

14．下列資金中，不屬于政府采購資金范圍的是（　　）。

A．財政預算資金

B．預算外資金

C．單位自籌資金

D．政策性國有企業之外的企業自有資金

【答案】D

【解析】政策性國有企業之外的企業自有資金屬于企業自有資金支配范圍，不屬于政府采購資金范圍。

15．根據《政府采購法》的規定，下列各單位中，可以確定并公布政府采購限額標準的是（　　）。

A．省級人民政府

B．地市級人民政府

C．縣級人民政府

D．鄉鎮級人民政府

【答案】A

【解析】政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。

16．用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出的賬戶是（　　）。

A．國庫單一賬戶

B．財政部門零余額賬戶

C．預算外資金賬戶

D．特設賬戶

【答案】A

【解析】國庫單一賬戶是財政部門在中國人民銀行開設的，該賬戶用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

17．會計資料所反映的內容和結果與本單位實際發生的經濟業務內容及結果相一致，表明會計資料具有（　　）。

A．真實性

B．完整性

C．可比性

D．及時性

【答案】A

【解析】會計資料的真實性就是會計資料應該真實地反映經濟業務的實際情況，即會計資料所反映的內容和結果，應當同單位實際發生的經濟業務的內容及其結果相一致。

18．張某家庭條件富裕，大學雖學習會計專業，但并未真正掌握專業性的會計知識。畢業后從事出納工作。在辦理現金收付過程中，時常出現賬目不平，造成長款短款，他不以為然，短款自己墊上，長款則放在單位保險柜中備用。張某違反了（　　）的會計職業道德內容要求。

A．提高技能

B．客觀公正

C．堅持準則

D．廉潔自律

【答案】A

【解析】提高技能是指會計人員通過學習，培訓和實踐等途徑，持續提高會計職業技能，以達到和維持足夠的專業勝任能力的活動。張某違反了提高技能的會計職業道德要求。

19．下列各項中，不屬于會計職業道德主要作用的是（　　）。

A．對會計法律制度的重要補充

B．規范會計行為的基礎，是實現會計目標的重要保證

C．規范會計行為的基礎

D．對會計職務犯罪嚴加處罰

【答案】D

【解析】會計職業道德的作用主要包括：①會計職業道德是規范會計行為的基礎；②會計職業道德是實現會計目標的重要保證；③會計職業道德是對會計法律制度的重要補充；④會計職業道德是提高會計人員職業素養的內在要求。

20．“理萬金分文不沾”體現的會計職業道德是（　　）。

A．參與管理

B．廉潔自律

C．提高技能

D．強化服務

【答案】B

【解析】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”體現的會計職業道德是廉潔自律。

二、多項選擇題（本類題共20小題。每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．我國會計監督體系是由（　　）構成的。

A．單位內部會計監督

B．政府監督

C．社會監督

D．職工代表大會監督

【答案】ABC

【解析】我國的會計監督體系由單位內部監督、政府監督、社會監督三部分構成。

2．從事（　　）工作的人員必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。

A．資本、基金核算

B．財產物資的收發、增減核算

C．財務報表編制

D．收入、支出、債權債務核算

【答案】ABCD

【解析】根據《會計從業資格管理辦法》第二條的規定，在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事下列會計工作的人員必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：①會計機構負責人（會計主管人員）；②出納；③稽核；④資本、基金核算；⑤收入、支出、債權債務核算；⑥工資、成本費用、財務成果核算；⑦財產物資的收發、增減核算；⑧總賬；⑨財務報表編制；⑩會計機構內會計檔案管理。

3．一般會計人員辦理交接手續，負責監交的人員為（　　）。

A．會計機構負責人

B．會計主管人員

C．單位負責人

D．主管單位派的人

【答案】AB

【解析】一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

4．下列符合會計師任職的基本條件的有（　　）。

A．取得博士學位，并具有履行會計師職責的能力

B．取得碩士學位并擔任助理會計師職務1年左右

C．取得第二學士學位或研究生班結業證書，并擔任助理會計師職務2-3年

D．掌握一門外語

【答案】ACD

【解析】《會計專業職務試行條例》第九條規定：“會計師的基本條件：①較系統地掌握財務會計基礎理論和專業知識；②掌握并能正確貫徹執行有關的財經方針、政策和財務會計法規、制度；③具有一定的財務會計工作經驗，能擔負一個單位或管理一個地區、一個部門、一個系統某個方面的財務會計工作；④取得博士學位，并具有履行會計師職責的能力；取得碩士學位并擔任助理會計師職務二年左右；取得第二學士學位或研究生班結業證書，并擔任助理會計師職務二至三年；大學本科或大學專科畢業并擔任助理會計師職務四年以上；⑤掌握一門外語。”

5．根據《會計法》的規定，會計人員調動或者離職時必須與接管人員辦理交接手續，下列各項中，正確的做法有（　　）。

A．已經受理尚未填制會計憑證的經濟業務，應注明后移交接替人員

B．會計資料如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責

C．移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收

D．整理應該移交的各項資料，對未了事項向接替人員作出說明

【答案】BC

【解析】對已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢，A項錯誤；整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明材料，D項錯誤。

6．下列情況中，不得銷毀的會計檔案有（　　）。

A．保管期未滿的會計檔案

B．正在項目建設期間的建設單位，其保管期已滿的會計檔案

C．未結清債權債務的原始憑證

D．涉及未了事項的原始憑證

【答案】ABCD

【解析】A項，保管期滿的會計檔案應依法進行銷毀；B項，正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀；CD兩項，保管期滿但未結清債權債務的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀。

7．下列選項中屬于內部會計監督制度基本要求的有（ 　 ）。

A．重要經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

B．對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

C．建立會計檔案管理制度

D．會計事項相關人員的職責權限應明確

【答案】ABD

【解析】單位內部會計監督制度應當符合下列四項基本要求：①記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；③財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

8.A企業簽發一張商業承兌匯票給B企業，票據收款人為B企業、保證人為C公司。B企業在法定時間內向A企業提示承兌后將該匯票背書轉讓給D企業。D企業又將該匯票背書轉讓老王。老王在法定期限內向付款人請求付款，未獲付款。下列各項中，應承擔該匯票責任的有（　　）。

A．A企業

B．B企業

C．C單位

D．D企業

【答案】ABCD

【解析】出票人簽發匯票后，即承擔保證該匯票的承兌和付款的責任；匯票背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任；付款人拒絕承兌，持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權；保證一旦成立，即在保證人與被保證人之間產生法律效力，保證人必須對保證行為承擔相應的責任。A企業為匯票的出票人，B企業為收款人和背書人，C單位為保證人，D單位為背書人，匯票在法定期限內被請求付款，未獲付款，ABCD企業都要承擔匯票責任。

9．根據票據法律制度的規定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有（　　）。

A．將匯票金額全部轉讓給甲某

B．將匯票金額的一半轉讓給甲某

C．將匯票金額分別轉讓給甲某和乙某

D．將匯票金額轉讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權

【答案】BC

【解析】根據規定，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給2人以上的背書無效。

10．根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，屬于銀行應予以退票情形的有（　　）。

A．出票人簽發空頭支票

B．簽章與預留銀行簽章不符的支票。

C．使用圓珠筆填寫的支票

D．使用支付密碼地區的，簽發支付密碼錯誤的支票

【答案】ABCD

【解析】出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，使用圓珠筆填寫的支票銀行也應給予退票。

11．根據《票據法》的規定，下列各項中，不會導致票據失效的有（　　）。

A．未記載付款日期

B．未記載付款地

C．未記載“不得轉讓”字樣

D．未記載出票人簽章

【答案】ABC

【解析】D項，票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項。ABC三項均不會導致票據失效。

12．下列各項中，有關匯票與支票相互區別的表述中正確的有（　　）。

A．匯票可以背書轉讓，支票不能背書轉讓

B．匯票有即期匯票與遠期匯票，支票則均為見票即付

C．匯票的票據權利時效為2年，支票則為6個月

D．匯票上的收款人名稱可以經出票人授權予以補記，支票上的收款人名稱則不能予以補記

【答案】BC

【解析】匯票、本票和支票三類票據都可以背書轉讓，A項錯誤；只有支票上的收款人名稱可授權補記，匯票和本票都不允許，收款人名稱是三類票據的絕對記載事項之一，D項錯誤。

13．下列稅種中，僅采取從價計征形式計稅的有（　　）。

A．增值稅

B．營業稅

C．個人所得稅

D．消費稅

【答案】ABC

【解析】按照計稅標準不同分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。從價稅是以課稅對象的價格作為計稅依據，一般實行比例稅率和累進稅率，我國現行稅制中的增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種也屬于從價稅。消費稅不僅僅是采用從價計征形式計稅，還有從量計征和復合計征形式。

14．一般納稅人的下列情形中，不得領購使用增值稅專用發票的有（　　）。

A．會計核算不健全，不能準確核算進項稅、銷項稅及應納增值稅的

B．銷售的貨物全部屬于免稅項目的

C．納稅人當月購買專用發票而未申報納稅的

D．當月進項稅大于銷項稅，應納稅額為負數的

【答案】ABC

【解析】會計核算不健全，不能準確核算進項稅、銷項稅及應納增值稅的，銷售的貨物全部屬于免稅項目的，納稅人當月購買專用發票而未申報納稅的均不得領購使用增值稅專用發票。

15．下面關于我國稅收立法的公平原則的說法中，錯誤的有（　　）。

A．負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅

B．客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅

C．不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須公平

D．這個公平是一個相對公平的概念

【答案】AC

【解析】我國稅收立法的公平原則是指要體現稅收合理負擔原則。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表現在三個方面：①從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅；②從納稅人所處的生產和經營環境看，由于客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅；③從稅負平衡看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

16．增值稅計算中，有關特殊銷售方式下銷售額的確定，以下各項中表述正確的有（　　）。

A．采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B．采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

C．現金折扣銷售，可按折扣后的金額作為銷售額計算增值稅

D．以物易物雙方都應作為購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅，以各自收到貨物按有關規定核算購貨額并計算進項稅額

【答案】ABD

【解析】現金折扣銷售，不得按折扣后的金額作為銷售額計算，C項錯誤，ABD三項均正確。

17．以下內容中，不屬于預算執行中政府財政部門任務的有（　　）。

A．研究落實財政稅收政策的措施，支持經濟和社會的健康發展

B．制定組織預算收入和管理預算支出的制度和辦法

C．制定統一的財務制度和會計核算體系

D．協調其他政府部門的工作

【答案】CD

【解析】根據《中華人民共和國預算法實施條例》規定，政府財政部門負責預算執行的具體工作，主要任務是：①研究落實財政稅收政策的措施，支持經濟和社會的健康發展；②制定組織預算收入和管理預算支出的制度和辦法；③督促各預算收入征收部門、各預算繳款單位完成預算收入任務；④根據年度支出預算和季度用款計劃，合理調度、撥付預算資金，監督檢查各部門、各單位管好用好預算資金，節減開支，提高效率；⑤指導和監督各部門、各單位建立健全財務制度和會計核算體系，按照規定使用預算資金；⑥編報、匯總分期的預算收支執行數字，分析預算收支執行情況，定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執行情況，并提出增收節支的建議；⑦協調預算收入征收部門、國庫和其他有關部門的業務工作。

18．以下政府采購采取詢價方式采購的程序正確的有（　　）。

A．成立詢價小組

B．確定被詢價的供應商名單

C．談判

D．確定成交供應商

【答案】ABD

【解析】采取詢價方式采購的，應當遵循下列程序：①成立詢價小組；②確定被詢價的供應商名單；③詢價；④確定成交供應商。

19．會計職業道德中的“提高技能”，其主要內容包括（　　）。

A．會計及相關專業理論水平

B．會計實務操作能力

C．溝通交流能力

D．職業判斷能力

【答案】ABCD

【解析】會計職業道德中的“提高技能”，其主要內容包括會計及相關專業理論水平、會計實務操作能力、溝通交流能力、職業判斷能力，自動更新知識能力，提供會計信息的能力，以及職業經驗等。

20．企業內部控制的原則有（　　）。

A．全面性原則

B．重要性原則

C．制衡性原則

D．適應性原則

【答案】ABCD

【解析】企業、行政事業單位建立與實施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業還應遵循成本效益原則。

三、判斷題（本類題共20小題。每小題1分，共20分。對于下列說法，認為正確的打“√”，錯誤的打“×”。不答、錯答不得分也不扣分。）

1．會計憑證按照編制的程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證。（　　）

【答案】√

【解析】會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。記賬憑證，是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據。

2．業務員甲出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（　　）

【答案】×

【解析】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，其特征是無中生有；變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料等真實內容，歪曲事實真相的行為，其特征是篡改事實。因此甲的行為屬于變造會計憑證而不是偽造會計憑證。

3．我國會計法律制度中層次最高的法律規范是《會計法》和《注冊會計師法》。（　　）

【答案】×

【解析】《注冊會計師法》是為加強對注冊會計師的管理，規范會計師事務所及注冊會計師行為而制定的會計法律，而《會計法》才是調整我國經濟生活中會計關系的總規范，是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。

4．《會計法》中所指的單位負責人包括單位的副職領導人。（　　）

【答案】×

【解析】《會計法》中所指的單位負責人主要包括：①單位的法定代表人（也稱法人代表），即依法代表法人單位行使職權的負責人；②依照法律、行政法規規定代表單位行使職權的負責人。故不包括單位的副職領導人。

5．會計從業資格證書持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起6個月內，辦理調轉登記。（　　）

【答案】×

【解析】《會計從業資格管理辦法》第二十四條條明確規定：持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

6．一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行內其他營業機構開立的銀行結算賬戶。（　　）

【答案】×

【解析】一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

7．票據出票日期大寫未按要求規范填寫的，銀行一定不予受理。（　　）

【答案】×

【解析】票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

8．持卡人使用單位卡發生透支的，由持卡人承擔透支金額的償還和支付透支利息的責任。（　　）

【答案】×

【解析】持卡人使用單位卡發生透支的，由其單位承擔透支金額的償還和支付透支利息的責任。

9．單位、個人和銀行辦理支付結算時未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效。（　　）

【答案】√

【解析】單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

10．查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的征收方式。（　　）

【答案】×

【解析】查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或者查驗戳后，并據以征稅的一種稅款征收方式。查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

11．納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從低適用稅率。（　　）

【答案】×

【解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例》中第三條規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

12．各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。（　　）

【答案】√

【解析】地方各級一般公共預算包括本級各部門（含直屬單位，下同）的預算和稅收返還、轉移支付預算。各部門預算由本部門及其所屬各單位預算組成。

13．企業及職工按照《失業保險條例》規定的比例實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期工資、薪金收入。（　　）

【答案】√

【解析】城鎮企事業單位及職工按照《失業保險條例》規定的比例實際繳付的失業保險費均不計入職工個人當期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。本條所稱城鎮企業，是指國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業以及其他城鎮企業。本條所稱職工個人，不包括城鎮企業事業單位招用的農民合同制工人。

14．納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，核定后必須按照固定期限納稅。（　　）

【答案】×

【解析】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

15．政府采購只能實行分散采購的方式。（　　）

【答案】×

【解析】政府采購的執行模式可以分為集中采購、分散采購、集中采購和分散采購相結合三種模式。

16．縣級以上政府審計部門依法對預算執行、決算實行審計監督。對預算執行和其他財政收支的審計工作報告應當向社會公開。（　　）

【答案】√

【解析】縣級以上政府審計部門依法對本級各部門和下級政府的預算執行情況和決算實施審計監督。對預算執行和其他財政收支的審計工作報告應當向社會公開。

17．預算是一種計劃，它一旦確定以后就不允許隨意變更。（　　）

【答案】×

【解析】預算是一種計劃，它確定以后，往往會受到主客觀條件的影響和制約，原來預料不到的一些特殊情況也會出現，導致預算收支由原來的平衡變得不平衡，這時就必須依法進行預算調整。

18．會計職業道德教育的接受教育（即外在教育），是以職業責任、職業義務為核心內容的正面灌輸，以規范其職業行為，維護社會公眾利益的教育。（　　）

【答案】√

【解析】會計職業道德教育的接受教育（即外在教育），是指通過學校或培訓單位對會計從業人員進行以職業責任、職業義務為核心內容的正面灌輸，以規范其職業行為，維護社會公眾利益的教育。

19．會計職業道德與會計法律制度具有不相同的調整對象和目標。（　　）

【答案】×

【解析】會計職業道德可以配合國家法律制度，調整職業關系中的經濟利益關系，維護正常的經濟秩序。會計職業道德與會計法律制度的目標、調整對象相同。

20．會計人員遵循參與管理的職業道德原則，就是要積極主動參與到企業管理工作中，對企業經營活動作出決策。（　　）

【答案】×

【解析】參與管理就是要求會計人員積極主動地向單位領導反映本單位的財務、經營狀況及存在的問題，主動提出合理化建議，積極地參與市場調研和預測，參與決策方案的制訂和選擇，參與決策的執行、檢查和監督，為領導的經營管理和決策活動，當好助手和參謀。

四、案例分析題（本類題共2題，10小題。每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個或多個符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

資料一：

甲公司2012年發生了以下事項：

（1）4月3日，公司從外地購買了一批木材，收到發票后與實際支付款項進行核對時發現發票金額填寫有錯誤。經辦人員在原始憑證上進行了更改并加蓋了自己的印章，作為入賬憑證。

（2）8月12日，公司財務科檔案管理人員張成因病休假7天，公司總經理孫某委托單位出納員李勇臨時保管會計檔案。10月23日，公司有一批保管期滿的會計檔案需要進行銷毀。公司檔案管理科編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理科科長劉江在會計檔案銷毀清冊上簽字。銷毀會計檔案時，劉江和張成參加了監銷。

（3）10月20日，出納員李勇在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款8000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王紅發現后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該公司，責令其自行糾正。該公司負責人遂以工作需要為由，將會計主管王紅調離會計工作崗位，另外聘用一名經濟管理專業應屆大學畢業生擔任會計主管人員。

（4）12月31日年度會計工作檢查時，財政部門發現該公司曾向稅務機關、銀行、投資者提供了三套財務報表，且編制依據不一致。

根據上述資料，回答1～5題。

1．事項（1）中所述行為違反了財政部頒發并實施的（　　）有關規定。

A．《會計檔案管理辦法》

B．《會計基礎工作規范》

C．《會計從業資格管理辦法》

D．《企業會計制度》

【答案】B

【解析】事項（1）中對原始憑證進行的錯誤更正方法不當，違反了《會計法》、《會計基礎工作規范》對原始憑證錯誤的更正做出的具體規定。

2．事項（2）中所述做法中，不符合會計檔案管理規定的有（　　）。

A．出納員李勇臨時保管會計檔案

B．公司檔案管理科編制會計檔案銷毀清冊

C．檔案管理科科長劉江在會計檔案銷毀清冊上簽字

D．劉江和張成參加了監銷

【答案】AC

【解析】根據《會計法》的規定，會計機構內部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任會計檔案保管等工作，故A項行為錯誤。會計檔案銷毀程序為：①本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，單位負責人簽署意見；②檔案機構與會計機構共同派人監銷，銷毀后在清冊上簽章，故C項行為錯誤。

3．事項（3）中所述出納員李勇將收到的下腳料銷售款8000元另行存放不入賬的行為違反了（　  ）規定。

A．所有收入都必須入賬

B．不能設置賬外賬、小金庫

C．不能虛列或者隱瞞收入

D．不能推遲或者提前確認收入

【答案】B

【解析】根據有關規定，各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設賬外賬，不得隱瞞收入，偷逃稅款。將收到的下腳料銷售款另行存放不入賬是私自設置賬外賬、小金庫的違法行為。

4．事項（3）中所述行為違反了會計法（　　）的規定。

A．擔任單位會計主管人員的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

B．任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復

C．單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項

D．收到檢舉的部門、負責處理的部門不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人

【答案】ABCD

【解析】所有選項均為會計法的有關規定，事項（3）中所述行為違反了這些規定。

5．事項（4）中屬于“向不同的會計資料使用者提供的財務報表編制依據不一致”的行為，根據《會計法》第42條的規定，對單位可以處（　　）的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以（　　）的罰款。

A．1000元以上2萬元以下

B．3000元以上5萬元以下

C．3000元以上3萬元以下

D．2000元以上2萬元以下

【答案】BD

【解析】會計法規定對向不同會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的，對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以2000元以上20000元以下的罰款。

資料二：

中國居民王某是一家國有企業員工，其20×1年10月份的收入情況如下：

（1）取得工資薪金收入8000元／月。

（2）工作之余發表文章一次性取得稿酬收入3000元。

（3）為其他單位提供技術咨詢取得一次性個人勞務報酬7000元。

（4）彩票中獎200000元。

要求：根據上述資料，回答6～10題。

1．20×1年10月，王某工資薪金個人所得稅額是（　　）元。

A．325

B．1045

C．345

D．750

【答案】C

【解析】工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（每月收入額-3500）×適用稅率-速算扣除數。因此王某工資薪金的應納稅所得額=8000-3500=4500（元），應納稅額=1500×3％+3000×10％=345（元）或者應納稅額=4500×10％-105=345（元）。

2．王某計算個人所得稅稿酬收入（　　）。

A．稅率是20％，減征20％

B．應納稅所得額是2400

C．應納稅所得額是2200

D．實際稅負是14％

【答案】CD

【解析】稿酬所得，每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×20％×（1-30％）。工作之余發表文章一次性取得稿酬收入3000元。沒超過4000元，應減除費用800元，應納稅所得額=3000-800=2200（元），稅率20％，減征30％，實際稅負是14％。

3．王某計算個人所得稅勞務報酬收入（　　）。

A．比例稅率20％，若每次應納稅所得額超過30000元，有加成規定

B．比例稅率20％，若每次應納稅所得額超過20000元，有加成規定

C．應納稅所得額6200

D．應納稅所得額5600

【答案】BD

【解析】勞務報酬所得，每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×20％；每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×（1-20％）×20％；每次收入的應納稅所得額超過20000元的，應納稅額=每次收入額×（1-20％）×適用稅率-速算扣除數。為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬7000元。一次勞務報酬收入4000元以上的，應減除費用為收入的20％。所以應納稅所得額=7000×（1-20％）=5600（元），比例稅率20％，超過20000的部分需要加成征收個人所得稅。

4．王某彩票中獎（　　）。

A．屬于偶然所得

B．按收入全額計算稅款，沒有費用扣除額

C．按20％計算所得稅額，應納稅額為4萬元

D．先扣除20％再按20％計算所得稅額，應納稅額為3.2萬元

【答案】ABC

【解析】20×1年王某彩票中獎屬于偶然所得。彩票中獎200000元沒有扣除額，就按20％計算所得稅額，應納稅4萬元。

5．下列關于王某個人所得稅申報中，正確的有（　　）。

A．王某的個人所得稅應當由其支付人作為扣繳義務人

B．王某應當在當年度結束后執行12萬元以上年所得人群的申報

C．王某在年所得12萬元以上申報時應當補繳尚未繳納的稅款

D．王某應當在20×2年3月末之前申報全年應納個人所得稅額

【答案】ABCD

【解析】個人所得稅以所有人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。應當按照規定辦理納稅申報的情形有：①年所得12萬元以上的；②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；⑤國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上，申報的時間是年度終了后的3個月內。故選ABCD四項。