第一部分　歷年真題及詳解

北京市會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》真題及詳解（一）

一、單項選擇題（本類題共20小題。每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1．下列各項中，在我國屬于必須由注冊會計師承辦的業務是（　　）。

A．提供管理咨詢

B．提供稅務咨詢

C．代理納稅申報

D．驗證企業資本，出具驗資報告

【答案】D

【解析】《注冊會計師法》第十四條規定，注冊會計師承辦的審計業務包括：①審查企業會計報表，出具審計報告；②驗證企業資本，出具驗資報告；③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；④法律、行政法規規定的其他審計業務。A項，管理咨詢可由管理咨詢公司提供；B項，稅務咨詢可由稅務師事務所提供；C項，代理納稅申報可由代理納稅申報機構承辦。

2．會計機構、會計人員對違反國家統一的會計制度規定的會計事項（　　）。

A．沒權拒絕辦理

B．應當向單位領導人提出書面意見，請求處理

C．應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告

D．按照職權予以糾正

【答案】D

【解析】會計機構、會計人員對違反國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

3．同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。這是（　　）原則的要求。

A．可比性

B．及時性

C．相關性

D．實質重于形式

【答案】A

【解析】可比性原則要求企業的會計核算應當按照國家統一的會計制度的規定進行，使所有企業的會計核算都建立在相互可比的基礎上。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

4．根據《會計檔案管理辦法》的規定，當年形成的會計檔案在年度終了后，可暫由會計部門保管（　　）年。

A．1

B．3

C．5

D．10

【答案】A

【解析】當年形成的會計檔案可暫由會計部門保管1年，從年度終了后第一天開始算起。

5．會計專業職務是區別會計人員（　　）的技術等級。

A．業務技能

B．法定資質

C．學歷文憑

D．行政職務

【答案】A

【解析】會計專業職務，是區別會計人員業務技能的技術（業務）等級。根據1986年4月中央職稱改革工作領導小組轉發財政部制定的《會計專業職務試行條例》的規定，會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。

6．會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整（　　）的各種法律、法規、規章和規范性文件的總稱。

A．經濟關系

B．會計關系

C．法律關系

D．社會關系

【答案】B

【解析】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規、規章和規范性文件的總稱。會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的各種經濟關系。

7．根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，屬于支付結算行為的是（　　）。

A．用現金結算銀行存款利息

B．用現金結算貸款

C．用信用卡結算貸款

D．用現金結算銀行貸款利息

【答案】C

【解析】支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。貸款、銀行存款利息和銀行貸款利息均不可以使用現金進行支付結算。

8.A簽發一張匯票給B，B背書給C，C又背書給D，D又背書給B。以下相關表述中錯誤的是（　　）。

A．在背書過程中，B背書給C，C又背書給D，這屬于一般背書

B．在背書過程中，D又背書給B，這屬于回頭背書

C．在行使追索權時，持票人B只能向其前手A行使

D．在行使追索權時，持票人B可以向A、C、D行使

【答案】D

【解析】回頭背書，又稱還原背書或逆背書，是以票據上已有的債務人為被背書人的背書。回頭背書在行使追索權時，持票人為出票人的，對其前手無追索權；持票人為背書人的，對其后手無追索權。題中，持票人B為背書人，只能向其前手A行使追索權。

9．根據《支付結算辦法》的規定，簽發票據時，可以更改的項目是（　　）。

A．出票日期

B．收款人名稱

C．用途

D．票據金額

【答案】C

【解析】根據《支付結算辦法》的規定，票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

10．填寫票據金額時人民幣10068元應寫成（　　）。

A．壹萬零陸拾捌元

B．人民幣壹萬零陸拾捌元整

C．人民幣壹萬零陸拾捌元

D．人民幣壹萬零零陸拾捌元整

【答案】B

【解析】填寫結算憑證，要求中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白；中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字。因此填寫票據金額時人民幣10068元應寫成人民幣壹萬零陸拾捌元整。

11．支票的出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人進行賠償，賠償方法是（　　）。

A．賠償支票金額5％的賠償金

B．按照持票人的實際損失進行賠償

C．賠償支票金額2％的賠償金

D．按照持票人的直接損失進行賠償

【答案】C

【解析】支票的出票人簽發空頭支票，簽章不符或者支付密碼錯誤的支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發空頭支票的出票人，銀行應停止其簽發支票。

12．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（　　）個月。

A．1

B．2

C．3

D．6

【答案】C

【解析】根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

13．根據稅收法律制度的規定，下列稅種中，適用超率累進稅率的是（　　）。

A．資源稅

B．城鎮土地使用稅

C．車輛購置稅

D．土地增值稅

【答案】D

【解析】超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前我國稅收體系中采用這種稅率的是土地增值稅。

14．下列各項中，屬于稅收保全措施的是（　　）。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人相當于應納稅款數額的存款

B．變賣納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，扣繳納稅人相當于應納稅款數額的存款

D．拍賣納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

【答案】A

【解析】稅收保全措施包括：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。BCD三項屬于稅款征收措施。

15．下列各項中，不征收營業稅的是（　　）。

A．銷售不動產

B．轉讓商標權

C．提供修理勞務

D．出租一棟房產

【答案】C

【解析】營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。提供修理勞務屬于增值稅的應稅行為，應繳納增值稅。

16．單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，其納稅義務發生的時間是（　　）。

A．將不動產權交付對方使用的當天

B．不動產所有權轉移的當天

C．簽訂不動產贈與合同的當天

D．承受不動產繳納契稅的當天

【答案】B

【解析】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，其納稅義務發生的時間是不動產所有權轉移的當天。

17．中央決算草案的編制機關是（　　）。

A．國務院財政部門

B．國務院

C．全國人民代表大會

D．全國人民代表大會常務委員會

【答案】A

【解析】國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。

18．在不可預見的緊急情況發生時，對于不能從其他供應商處采購的貨物或服務，可以采用的采購方式是（　　）。

A．公開招標

B．邀請招標

C．競爭性談判

D．單一來源采購

【答案】D

【解析】單一來源采購是指只能從唯一供應商處采購、不可預見的緊急情況、為了保證一致或配套服務從原供應商添購原合同金額10％以內的情形的政府采購項目，采購人向特定的一個供應商采購的一種政府采購方式。

19．樹立正確的人生觀和價值觀，是奠定（　　）的基礎。

A．愛崗敬業

B．參與管理

C．廉潔自律

D．客觀公正

【答案】C

【解析】會計職業自律包括兩層含意：會計人員自律和會計行業自律。會計人員的自我約束是靠其科學的價值觀和人生觀來實現的。

20．崗前職業道德教育包括會計學歷教育和（　　）中的職業道德教育。

A．會計從業資格

B．警示教育

C．遠程教學

D．職業教育

【答案】A

【解析】崗前職業教育是指對將要從事會計職業的人進行的道德教育。包括會計專業學歷教育及獲取會計從業資格中的職業道德教育。教育的側重點應放在職業觀念、職業情感及職業規范等方面。

二、多項選擇題（本類題共20小題。每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．下列不屬于會計行政法規的有（　　）。

A．《會計法》

B．《總會計師條例》

C．《會計基礎工作規范》

D．《企業會計準則——基本準則》

【答案】ACD

【解析】會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者由國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。B項《總會計師條例》是國務院于1990年12月31日頒布的。A項《會計法》屬于會計法律；C項《會計基礎工作規范》屬于會計部門規章；D項《企業會計準則——基本準則》屬于會計部門規章。

2．下列各項中，屬于會計人員必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續不得離職的情況有（　　）。

A．因病或因故不能工作超過3個月

B．單位撤銷、合并或分立

C．撤銷會計職務

D．休探親假

【答案】ABC

【解析】會計人員發生下列情況之一的，必須將本人所經營的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續的不得離職：①工作調動；②因病不能工作超過3個月；③因故臨時離職超過3個月；④撤銷會計職務；⑤單位撤銷（向上級主管部門移交）；⑥單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續）；⑦單位分立（被分立單位向分出單位辦理交接手續）。

3．（　　）應當辦理會計手續，進行會計核算。

A．資本的增減

B．債權的發生與結算

C．經濟合同的簽訂與執行

D．有價證券的收付

【答案】ABD

【解析】會計核算的內容有：①款項和有價證券的收付；②財物的收發、增減和使用；③債權、債務的發生和結算；④資本、基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務成果的計算和處理；⑦需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

4．（　　）不符合會計法律制度的規定。

A．某市財政局對本行政區域內的單位執行國家統一的會計制度的情況進行檢查

B．某醫院在院長辦公室配備了專職的會計人員

C．某大型國有企業同時設置了總會計師和分管會計工作的副總經理

D．某鎮財政所對一名違法會計人員作出吊銷會計從業資格證書的決定

【答案】CD

【解析】C項，根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；D項，會計人員有不符合法律規定的行為，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書，鄉鎮財政所沒有權利吊銷會計從業資格證書。

5．下列關于會計憑證的說法中，正確的有（　　）。。

A．會計憑證是登記賬簿的依據

B．記賬憑證是編制原始憑證的依據

C．記賬憑證是登記賬簿的直接依據

D．原始憑證是編制記賬憑證的依據

【答案】ACD

【解析】原始憑證是編制記賬憑證的依據，記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據。B項錯誤，故選ACD三項。

6．下列有關各單位會計機構設置的說法中，正確的有（　　）。

A．單位可根據領導意愿決定需不需要單獨設置會計機構

B．單位應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員

C．不具備會計機構設置條件的，應當委托具有代理記賬資格的中介機構代理記賬

D．單位必須設置會計機構并指定會計機構負責人

【答案】BC

【解析】一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下幾個因素：①單位規模的大小；②經濟業務和財務收支的繁簡；③經營管理的要求。對于不具備單獨設置會計機構的單位，如財務收支數額不大、會計業務比較簡單的企業、機關、團體、事業單位等，可以在有關機構中配備專職會計人員。因此，各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。AD兩項錯誤，故選BC兩項。

7．總會計師的權限包括（　　）。

A．對違法違紀問題的制止和糾正權

B．建立健全單位經濟核算的組織指揮權

C．對單位財務收支具有審批簽署權

D．對本單位會計人員的管理權

【答案】ABCD

【解析】總會計師的權限有：①對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正；②有權組織本單位各職能部門及直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作；③主管審批財務收支工作；④預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署；⑤會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。

8．下列沒有違反結算紀律的有（　　）。

A．任意占用他人資金

B．簽發有資金保證的遠期支票

C．套取銀行和他人資金

D．簽發有真實交易的票據

【答案】BD

【解析】對單位進行支付結算的紀律要求為：①不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；②不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；③不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；④不準違反規定開立和使用他人賬戶。

9．根據《支付結算辦法》規定，支票與匯票和本票相比，它的顯著特點有（　　）。

A．以銀行作為付款人

B．以其他金融機構作為付款人

C．見票即付

D．可以透支

【答案】ABC

【解析】支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票與匯票和本票相比，有兩個顯著特點：①以銀行或者其他金融機構作為付款人；②見票即付。支票不能記載其他的付款期限，支票自出票日10日內，銀行見票即付。

10．（　　）可以轉入個人銀行結算賬戶。

A．獎金收入

B．個人貸款轉存

C．繼承款項

D．保險理賠款項

【答案】ABCD

【解析】下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：①工資、獎金收入；②稿費、演出費等勞務收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個人債權或產權轉讓收益；⑤個人、貸款轉存；⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈與款項；⑧保險理賠、保費退還等款項；⑨納稅退還；⑩農、副、礦產品銷售收入；?其他合法款項。

11．下列有關票據權利的表述中，正確的有（　　）。

A．票據權利包括付款請求權和追索權

B．付款請求權是第一順序權利，又稱主票據權利

C．行使追索權的當事人只能是最后的背書人

D．行使付款請求權的應當是票據上記載的收款人

【答案】AB

【解析】A項，票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權；B項，付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利，是第一順序權利，又稱主要票據權利；C項，行使追索權的當事人除票據記載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人；D項，行使付款請求權的持票人可以是票據記載的收款人或最后的被背書人。

12．根據《票據法》的規定，匯票出票人依法完成出票行為后即產生票據上的效力。下列表述中，不正確的有（　　）。

A．持票人在匯票金額的付款請求權不能滿足時，僅享有對出票人的追索權

B．付款人在出票人完成出票之日，即成為匯票上的主債務人　 

C．匯票簽發后，如付款人不予付款，出票人應當承擔票據責任

D．出票人將票據交付給收款人后，收款人享有依法轉讓票據的權利

【答案】AB

【解析】追索權的行使對象不僅限于出票人，A項錯誤；出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務，只有付款之權限，但基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人，B項錯誤；出票人委托他人付款，一旦該行為成立，就必須保證該付款能得以實現，如果付款人不予付款，出票人就應該承擔票據責任，C項正確；匯票持有人享有依法轉讓票據的權利，D項正確。

13．下列銀行卡中，屬于信用卡的有（　　）。

A．貸記卡

B．轉賬卡

C．專用卡

D．準貸記卡

【答案】AD

【解析】我國信用卡主要包括：貸記卡和準貸記卡。

14．在我國現行的下列稅種中，屬于中央地方共享稅的有（　　）。

A．增值稅

B．關稅

C．印花稅

D．資源稅

【答案】ACD

【解析】中央地方共享稅包括：增值稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、個人所得稅等。B項屬于中央稅。

15．個人所得稅的稅率形式有（　　）。

A．定額稅率

B．比例稅率

C．超額累進稅率

D．超率累進稅率

【答案】BC

【解析】個人所得稅的稅率形式有超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率，又分為適用工資薪金的七級超額累進稅率、適用個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的五級超額累進稅率。

16．下列關于征稅對象的說法中，正確的有（　　）。

A．征稅對象又稱課稅對象，是稅收法律關系中權利義務所指的對象

B．征稅對象僅指具體物品，它是區別不同類型稅種的主要標志

C．根據征稅對象的不同，稅收可分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類

D．征稅對象是構成稅法的最基本要素之一

【答案】ACD

【解析】B項，征稅對象是課稅的客體，指每個稅種征稅的標的物。征稅對象的種類很多，如貨物、勞務、所得、財產、資源、特定行為或目的等。

17．下列各項中，按規定應當征收增值稅的有（　　）。

A．企業委托某酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

B．鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

C．企業變賣廠房一棟

D．企業將自產貨物分配給投資者

【答案】ABD

【解析】根據《增值稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。AD兩項屬于增值稅視同銷售行為；B項，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人；C項，應當征收營業稅。

18．下列選項中，屬于應當公開的采購信息有（　　）。

A．政府采購法規政策

B．縣級以上人民政府公布的集中采購目錄

C．省級以上人民政府公布的集中采購目錄

D．采購代理機構、供應商不良行為記錄名單

【答案】ACD

【解析】應當公開的采購信息包括①政府采購的法規政策；②省級以上人民政府公布的集中采購目錄；③采購代理機構、供應商不良行為名單。

19．下列有關會計職業道德“客觀公正”的表述中，正確的有（　　）。

A．依法辦事是會計工作保證客觀公正的前提

B．扎實的理論功底和較高的專業技能是做到客觀公正的重要條件

C．在會計工作中客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映

D．會計活動的整個過程都離不開客觀公正

【答案】ABCD

【解析】客觀是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平、正直，沒有偏失。客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映。依法辦事是會計工作保證客觀公正的前提。

20．下列不屬于建立激勵機制，對會計人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲的重要依據有（　　）。

A．會計職業道德準則和規范

B．會計法等法律、法規

C．單位內部工作紀律

D．會計行業組織有關規定

【答案】ACD

【解析】會計法等法律、法規是建立激勵機制，對會計人員遵守職業道德情況進行考查和獎懲的“重要依據”。

三、判斷題（本類題共20小題。每小題1分，共20分。對于下列說法，認為正確的打“√”，錯誤的打“×”。不答、錯答不得分也不扣分。）

1．根據《中華人民共和國會計法》的規定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，可由縣級以上人民政府財政部門予以通報。（ 　 ）

【答案】√

【解析】根據《中華人民共和國會計法》的規定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。

2．王明是財會專業的本科畢業生，已取得會計從業資格證書并從事會計工作滿2年，可以擔任會計機構負責人。（　　）

【答案】×

【解析】《會計法》規定，擔任會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上經歷。

3．票據出票日期使用小寫的，銀行可予以受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（　　）

【答案】×

【解析】票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

4．為方便填寫，票據和結算憑證的大寫金額欄可以預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（　　）

【答案】×

【解析】填寫票據和結算憑證時，在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”等字樣。

5．除國家法律另有規定外，存款人的資金必須由其自主支配，銀行無權擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。（　　）

【答案】√

【解析】根據“誰的錢進誰的賬、由誰支配”原則，銀行在辦理結算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人。對存款人的資金，除國家法律另有規定外，必須由其自由支配，銀行不代扣款項。

6．稅務機關可以自行規定提前征收、延期征收稅款。（　　）

【答案】×

【解析】稅務機關必須嚴格按照法定程序征收稅款，不得自行提前或延期征收。

7．查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則采用多退少補的征收方式。（　　）

【答案】×

【解析】查賬征收是指納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

8．個人獨資企業和合伙企業均適用我國企業所得稅法律制度。（　　）

【答案】×

【解析】根據《企業所得稅法》的規定，在境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。個人獨資企業、合伙企業適用《個人所得稅法》。

9．個人及其所扶養家屬維持生活必需品的住房和用品，不在稅收強制執行的措施范圍之內。（　　）

【答案】√

【解析】稅收強制執行是指從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；或者扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但是，個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

10．稅收是國家為實現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，有償取得財政收入的一種特定分配方式。（　　）

【答案】×

【解析】稅收是國家為實現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。

11．根據《會計法》規定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應一致，不得改變。（　　）

【答案】×

【解析】各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務報表中說明。

12．某單位為加強內部管理，進一步健全崗位責任制，規定由會計機構負責人負責本單位內部的會計工作管理。（　　）

【答案】×

【解析】單位負責人負責單位內部的會計工作管理，說明單位內部會計工作管理的責任主體是單位負責人。

13．我國國有企業不屬于政府采購的主體范圍。（　　）

【答案】√

【解析】政府采購的主體是指各級國家機關、事業單位和團體組織，目前不包括國有企業。

14．政府采購監督管理部門，經上級財政部門批準，可以設置集中采購機構。（　　）

【答案】×

【解析】政府采購監督管理部門不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動。

15．接替人員由于疏忽沒有發現所接受的會計資料的真實性、完整性存在問題，則該問題應由接替人員負責。（　　）

【答案】×

【解析】移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責。即便接替人員在交接時由于疏忽沒有發現所接收的會計資料的真實性、完整性存在問題。如事后發現，仍應由原移交人員負責。接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。

16．出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、固定資產明細賬登記等工作。（　　）

【答案】×

【解析】出納人員不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用債權債務賬目的登記工作，但可以兼記固定資產明細賬。

17．根據《預算法》的規定，預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。（　　）

【答案】×

【解析】根據國家預算按照政府級次可分為中央預算和地方預算，按照收支管理范圍可分為總預算和部門單位預算，此題表述不全面。

18．會計職業道德規范中的“堅持準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。（　　）

【答案】√

【解析】堅持準則指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的準則不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。

19．會計職業道德教育的主要形式是接受教育。（　　）

【答案】×

【解析】會計職業道德教育的主要形式包括接受教育（外在教育）和自我修養（內在教育）兩種。

20．財政部門可以通過將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合的途徑來實現對會計職業道德的檢查。（　　）

【答案】√

【解析】財政部門的監督檢查措施有：①執法檢查與會計職業道德檢查相結合；②會計從業資格證書注冊登記和年檢與會計職業道德檢查相結合；③會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合；④與會計人員表彰獎勵制度相結合。

四、案例分析題（本類題共2題，10小題。每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個或多個符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

資料一：

組織部門接到舉報，表示某國有企業單位負責人胡某在任職期間有違法行為，經過該地區財政、審計、統計方面組成的聯合調查組的全面考察，發現：

（1）該公司設置大小兩套賬，大賬對外，小賬對內。

（2）兩個月前，打擊壓制堅持原則的會計工作人員鄭某，將其撤職。

（3）任命沒有會計從業資格證書的胡某的兒子擔任會計科科長。

（4）不按規定進行會計資料保管。

（5）近1年的賬目中的偽造、變造會計憑證、虛增利潤等違法問題系在胡某的強令或授意下所為。

根據上述資料，回答1～5題。

1．企業負責人的這些行為違反了（　　）。

A．《會計法》對會計人員從業資格的規定

B．《會計法》對會計機構負責人（會計主管人員）任職資格的規定

C．《會計法》對于任何單位和個人不得對依法履行職責、抵制違反該法規定行為的會計人員實行打擊報復的規定

D．《會計法》關于稅務管理的規定

【答案】ABC

【解析】企業負責人的這些行為未違反稅務管理的規定，故選ABC三項。

2．對案例中的違法行為的處理，下列說法正確的是（　　）。

A．由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正

B．對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款

C．對該企業負責人，處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分

D．恢復會計工作人員鄭某的名譽和原有職務、級別

【答案】ABCD

【解析】根據《會計法》的規定，可以對案例中的違法行為的處理可以包括：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分；對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

3．（　　）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

A．財政部門及負責人

B．任何單位或者個人

C．單位負責人

D．單位負責人和政府工作人員

【答案】B

【解析】根據《會計法》的規定，任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復。

4．在胡某的強令或授意下偽造、變造會計憑證的行為，尚不構成犯罪的，可處（　　）。

A．3000元以上3萬元以下罰款

B．5000元以上5萬元以下罰款

C．3000元以上5萬元以下罰款

D．2000元以上2萬元以下罰款

【答案】B

【解析】根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報表或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報表，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上50000元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

5．根據會計人員的回避制度，胡某的兒子不得擔任（　　）。

A．出納人員

B．會計檔案保管人員

C．會計主管人員

D．會計機構負責人

【答案】CD

【解析】國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

資料二：

2012年3月1日，A公司和B公司由于買賣關系，A公司簽發一張20萬元的于2012年5月1日付款的定期付款的甲銀行承兌匯票。3月15日，B公司在和C公司購銷合同中，將此匯票背書轉讓給C公司。并在匯票上記載“不得轉讓”字樣。3月28日，C公司在和D公司的買賣合同中將其背書給D公司，同時C公司沒有記載背書時間。5月5日，D公司向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕付款。

根據上述資料。回答6～10題。

6.D公司（　　）行使追索權，應當對D公司承擔票據責任的是（　　）。

A．可以；A公司、B公司、C公司、甲銀行

B．可以；A公司、C公司、甲銀行

C．可以：C公司、甲銀行

D．不可以：銀行已經拒付

【答案】B

【解析】作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人，對持票人承擔的責任為連帶責任。但是按《票據法》的規定，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不負擔保責任，故B公司對D公司不承擔票據責任。

7.D公司可以追索的金額包括（　　）。

A．被拒絕付款的匯票金額

B．匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息

C．取得有關拒絕證明和發出通知書的費用

D．精神賠償費用

【答案】ABC

【解析】追索金額是指持票人或者其他追索權人向償還義務人行使追索權，請求其支付的金額。根據《票據法》的規定，追索金額包括：被拒絕付款的匯票金額；匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。

8．持票人應當在收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起（　　）內，將被拒絕事由通知其前手；其前手應當自收到通知之日起（　　）內書面通知其再前手。

A．3日；3日

B．3日；5日

C．15日；15日

D．7日；1個月

【答案】A

【解析】根據《票據法》的規定，持票人應當在收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起3日內，將被拒絕事由通知其前手；其前手應當自收到通知之日起3日內書面通知其再前手。

9.B公司將匯票背書給C公司，可以記載的事項有（ 　 ）。

A．貨到后此匯票方生效

B．背書人的簽章

C．被背書人的名稱

D．背書的日期

【答案】BCD

【解析】背書由背書人簽章并記載背書日期，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書人背書時，必須在票據上簽章，背書才能成立，否則，背書行為無效。根據《票據法》的規定，背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。因此，A項在背書時附有條件，故A項錯誤。

10．關于商業匯票，下列說法正確的是（　　）。

A．收款人享有付款請求權和追索權雙重權利

B．出票人的出票行為并不意味著付款人因此而承擔付款的義務

C．出票人的出票行為就意味著付款人因此而承擔付款的義務

D．持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據責任

【答案】ABD

【解析】收款人享有付款請求權和追索權雙重權利。出票行為是單方行為，出票人的出票行為并不意味著付款人因此而承擔付款的義務。但基于出票人的付款委托使付款人具有承兌人的地位，在據此委托為承兌行為后，付款人就承擔了票據責任，成為匯票上的主債務人。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據責任。故C項錯誤，選ABD三項。