第二章 增值稅

本章要點(diǎn)

· 增值稅概念、類型、特點(diǎn)

· 增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠

· 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

· 增值稅的出口退（免）稅

案例引入

某小家電生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)各種廚房用小家電，為增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)納稅申報相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在年度有兩筆業(yè)務(wù)存在少記銷項(xiàng)稅額的問題：一是將庫存的一些尾貨電飯鍋無償贈送給某養(yǎng)老院；二是將生產(chǎn)的高端電壓力鍋?zhàn)鳛樾履甓Y物，向每位職工發(fā)放一個。兩筆業(yè)務(wù)的會計(jì)處理均將庫存商品通過貸方直接轉(zhuǎn)入對應(yīng)的借方科目，未計(jì)算繳納增值稅。稅務(wù)人員指出，將產(chǎn)品無償贈送和發(fā)放給職工的行為，均屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅。企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品無償捐贈和作為禮物發(fā)放給職工，企業(yè)并沒有收入，企業(yè)不應(yīng)繳納增值稅。

為什么企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品無償捐贈和發(fā)放給職工需要繳納增值稅？