稅與費的主要差別：

（1）是否具有無償性：稅收具有無償性，只要納稅人繳了稅即可享受公共產品，與他繳納多少稅款無關，意味著繳費與待遇之間的聯系較弱；而社會保險費不具有無償性，繳費者從公共部門提供的公共服務中直接受益，繳費與待遇之間有較強的聯系，如個人賬戶的設立，則是個人繳費個人使用。

（2）強制性程度不同：稅收有嚴格的法律程序；而繳費具有一定的靈活性，在經濟發展初期，收入差距較大時，允許部分群體在征收體系之外，或者臨時調整費率。

（3）對公共財政的壓力不同：如果社會保險采用稅收形式，則政府負有全部的責任，可能需要進行轉移支付；如果社會保險采用繳費形式，則屬于專項財政預算，主要力求自身收支平衡，政府可以通過財政進行補貼。

社會保險稅與費的改革歷程：

第一階段：19世紀80年代至1945年，現代社會保障制度以費的形式在德國誕生。德國社保繳款始終是費，而不是稅。德國制度影響了整個歐洲，形成了俾斯麥式社會保險繳費制度。

第二階段：1946年至20世紀80代初，社保制度經歷費改稅階段。二戰以后，隨著英國在1946年宣布建成福利國家，歐洲國家紛紛效法英國模式即貝弗里奇式制度。在歐洲，英國是費改稅最徹底的國家之一。戰后美國的繳稅制與英國的費改稅加在一起，起到一定的示范作用，掀起了費改稅的浪潮。這個階段是西方福利制度歷史上真正的或說唯一的費改稅時期。這是因為彼時的財政狀況非常好，人口年輕，“嬰兒潮”導致社保制度供款人口增長十分穩定，制度收入大于支出，允許展開普享型的社保制度。截止到1998年，世界上開征社會保險稅的國家有100多個。

第三階段：20世紀80年代以來的世界性改革潮流是稅改費。拉丁美洲國家率先改革，引入個人賬戶，將先前的社保稅一次到位改為社保費。在亞洲，新加坡中央公積金模式的示范效應引起其他發展中國家的廣泛關注，90年代初中國統賬結合制度的建立顯然首先使用的是費；從90年代至今，若干轉型國家如俄羅斯、拉脫維亞、吉爾吉斯斯坦等引入名義賬戶制，采取的都是繳費制而不是繳稅制。歐洲發達國家尤其是老牌資本主義國家如意大利和瑞典實行的名義賬戶制、愛爾蘭實行的半積累制、德國2000年實行的積分制改革等，均部分或全部實行稅改費，或進入稅改費的進程。

這個階段出現稅改費的主要原因有四個：一是1973年第一次石油危機導致發達國家發生了自戰后以來最嚴重的一次經濟危機，引發財政危機，從而導致社保制度融資模式的危機，即對現收現付制提出挑戰。二是20世紀80年代初英國撒切爾夫人上臺和里根總統上臺掀起的大西洋兩岸發達國家新自由主義的改革浪潮，席卷了絕大多數國家，其主張是形成社會保障的個人私有化，并減少社會福利支出。三是20世紀90年代出現的全球化浪潮，使傳統的現收現付制已不適應勞動力的跨國流動。四是美國掀起的新自由主義經濟學對拉美國家產生影響，促使拉美國家以智利為代表的社保私有化改革創造了一個嶄新的個人賬戶積累制，引起全世界的注意，并逐漸成為各國政府決策者和學術研究者的一個新興社保樣板。

資料來源：鄭秉文：《從國際發展趨勢看我國不宜實行社會保障費改稅》，載《宏觀經濟研究》2007年第3期。