一、耕地占用稅概述

（一）耕地占用稅

耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其實(shí)際占用耕地的面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。

（二）征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

（三）納稅人

耕地占用稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)占用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

（四）稅率

稅率：實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人地耕地面積越少，單位稅額越高。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地較少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。

（五）計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅方法

1.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

納稅人實(shí)際占用耕地面積的核定以農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件為主要依據(jù)，必要的時(shí)候應(yīng)當(dāng)實(shí)地勘測(cè)。

2.耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，稅額標(biāo)準(zhǔn)表如下：

3.計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額的計(jì)算

適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積 （平方米）×適用定額稅率

[例]假設(shè)X市的一家工廠新占2000平方米耕地用于建設(shè)廠房，且其所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。計(jì)算該工廠應(yīng)繳納的耕地占用稅。

應(yīng)納稅額=2000×30=60000（元）

（六）法律性質(zhì)

耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)。

（七）法律依據(jù)

我國(guó)現(xiàn)行耕地占用稅法的基本規(guī)范是2007年12月1日發(fā)布的 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，該條例自2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施。