- 中國稅收制度的收入分配效應(yīng)
- 萬海遠 孟凡強 李實
- 2471字
- 2019-10-11 17:19:27
一 稅收制度在國民經(jīng)濟發(fā)展中的職能與作用
稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱,是國家財稅制度的核心內(nèi)容。從根本上來說,它所面對并處理的是兩對關(guān)系,即政府與納稅人、企業(yè)和居民之間的分配關(guān)系以及不同級次政府之間的分配關(guān)系。[1]因此,稅收制度的功能及其作用,主要是通過處理政府與企業(yè)和居民之間的分配關(guān)系以及不同級次政府之間的分配關(guān)系體現(xiàn)出來的。這種功能和作用,通常概括為優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟穩(wěn)定。
(一)優(yōu)化資源配置
稅收的資源配置作用包括為公共產(chǎn)品籌集資金以及用影響消費傾向的辦法改變私人部門的資源配置兩個方面。為公共產(chǎn)品籌集資金的主要目的,在于協(xié)調(diào)公共產(chǎn)品和非公共產(chǎn)品的供給關(guān)系。影響私人部門的資源配置主要是通過稅收影響私人收入,進而影響納稅人的消費水平和消費傾向,從而提高或降低私人投資水平。一般來說,稅收對資源配置的影響是中性的,不應(yīng)過多干擾私人部門的決策,低強制地、間接地使資源配置合理化,主要是對個人和企業(yè)的經(jīng)濟行為以及經(jīng)濟的發(fā)展方向起引導(dǎo)作用,并對社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的某些失衡狀態(tài)進行制約和調(diào)節(jié)。[2]
(二)調(diào)節(jié)收入分配
在市場經(jīng)濟條件下,政府必須介入社會的收入分配過程,因為市場機制不能有效解決分配中的公平和效率問題。政府制定統(tǒng)一的再分配政策,一是通過所得稅、財產(chǎn)稅、消費稅、社會保障稅進行累進調(diào)節(jié);二是通過公共教育、健康服務(wù)、社會福利以及住房補貼、補助和提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的方式,進行收入再分配活動;三是對多數(shù)高收入者消費的貨物進行課稅,并對主要為低收入者消費的貨物給予補貼,從而緩解公平和效率方面存在的矛盾。同時,政府還可以糾正要素市場不完善產(chǎn)生的收入分配不公平(如要素市場的價格壟斷)。稅收制度的收入分配功能,是指通過稅收對由市場機制形成的個人收入及地區(qū)間收入懸殊進行再分配,實現(xiàn)公平的社會目標(biāo)。稅收可以在一定程度上緩解分配中的不公平,如累進直接稅,可對每個納稅人按“支付能力原則”課征,即市場機制下形成的高收入者按高稅率課征,多負(fù)擔(dān)稅收,而低收入者則按較低稅率課征,少負(fù)擔(dān)稅收,同時運用免征額、累進稅率等手段,從而使得稅后收入分配趨向公平。[3]
(三)促進經(jīng)濟穩(wěn)定
政府通過稅收還可以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟的目標(biāo)。在稅率既定的條件下,國民收入水平提升,稅收也將增加,收入的邊際消費傾向就相對降低,從而可以制約投資的乘數(shù)效應(yīng),最終通過減少總需求來遏制經(jīng)濟過熱發(fā)展;反之,如果國民收入減少,稅收支出會相對減少,邊際消費傾向相對提高,從而通過提升總需求刺激經(jīng)濟發(fā)展。稅收的這種自動調(diào)節(jié)機制,在一定程度上可以達到減緩經(jīng)濟波動的效果。稅收的自動穩(wěn)定器功能主要通過所得稅累進制得以體現(xiàn)。在超額累進稅前提下,稅收收入會隨經(jīng)濟變化而發(fā)生改變。在經(jīng)濟繁榮階段,由于適用較高稅率的稅基擴大,稅收收入的增幅大于國民收入增幅,從而緩解過熱的需求。所得稅累進程度越高,這種自動調(diào)節(jié)的效應(yīng)也就越大。
上述三個職能是國家對稅收制度的傳統(tǒng)定位。國家將稅收制度作為經(jīng)濟治理的重要手段之一,突出強調(diào)其在經(jīng)濟體制中的重點作用。然而,這種定位低估了稅收制度在國家治理中的作用。事實上,稅收制度在國家治理體系中處于核心位置,亞當(dāng)·斯密(1755年)就曾提出,和平、簡易稅制和可容忍的司法體制是助力國家通往富裕之路的關(guān)鍵要素。新政治經(jīng)濟學(xué)的研究表明,稅收能力是國家能力的重要組成部分。國家為獲取稅收與公民之間達成一定的契約關(guān)系,促進了國家民主化的進程,穩(wěn)定的稅收契約關(guān)系又會促進國家財政能力的提升,進而促進國家現(xiàn)代治理體系的完善。在一些治理失敗的發(fā)展中國家,他們的稅收能力較弱,更多依賴于對貿(mào)易課稅甚至是通脹稅的征收,稅收系統(tǒng)腐敗問題嚴(yán)重,政府缺乏足夠的財力,不能很好地履行自己的職責(zé)。因此,經(jīng)濟學(xué)家熊彼特說,稅收有助于創(chuàng)造現(xiàn)代國家,稅收又有助于塑造國家。
(四)稅收制度的全新定位
隨著財政與國家治理相對接并獲得新的定位,中共十八屆三中全會對于財稅體制也給出了新的闡釋?!吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出,“科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。習(xí)近平在黨的十九大報告中進一步提出稅收制度改革進入深水區(qū)。稅收制度的功能由“優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟穩(wěn)定”進一步轉(zhuǎn)變到“優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安”,未來的稅收制度絕不僅僅是功能和作用概括上的數(shù)量增加或項目整合,而是在充分認(rèn)識財稅體制功能及作用的基礎(chǔ)上,從國家治理體系的總體角度對財稅體制進行的全新定位。
可以說,在任何構(gòu)建現(xiàn)代財稅制度的方案中,現(xiàn)代稅收制度都是不可或缺的重要板塊,現(xiàn)代稅收制度是提升國家治理能力的重要抓手。第一,稅收法定原則和現(xiàn)代預(yù)算制度是約束和引導(dǎo)公權(quán)力運行的基礎(chǔ)。公權(quán)力得以有效約束是國家治理現(xiàn)代化的基本要求。稅收法定原則規(guī)范政府征稅行為,中央與地方財稅關(guān)系法定約束各級政府財政收入的范圍,現(xiàn)代預(yù)算制度制約政府支出的空間,三者并行為公權(quán)力規(guī)范運行奠定制度保障,有利于建立穩(wěn)定和諧的政府民眾關(guān)系,促進國家長治久安。第二,在建立分稅制的基礎(chǔ)上,財權(quán)事權(quán)的科學(xué)劃分是現(xiàn)代國家治理有效運行的前提。只有各級政府的事權(quán)得以清晰地界定,各級政府各項職能才能落到實處,從而保證國家治理各項工作高效運行。否則,各級政府間的推諉將嚴(yán)重侵蝕國家治理的效率,甚至可能引發(fā)國家治理危機。第三,現(xiàn)代財稅制度是國家治理現(xiàn)代化的重要載體和標(biāo)志。在現(xiàn)代財稅制度引導(dǎo)下,國家的財政收入逐步依賴于私人部門的財富,納稅人意識逐漸形成。納稅人意識的完善一方面引致國家的征稅行為面臨制度化約束,另一方面促使政府科學(xué)合理地制定財政支出計劃,從而保證公共財政職能得以實現(xiàn),政府的公共性導(dǎo)向得以確立,公共政府建設(shè)得以完善。[4]
由此可見,稅收制度是國家財政政策、經(jīng)濟體制與法律規(guī)則的綜合載體,是國家治理的重要抓手和助推器。稅收是國家治理的物質(zhì)起點,沒有稅收便沒有國家治理。國家治理體系的完善與國家治理能力現(xiàn)代化的實現(xiàn),離不開現(xiàn)代稅收制度的參與。