基本訓練

一、單選題

1. 下列項目中，不屬于貨幣資金的是（　）。

A. 庫存現金

B. 銀行存款

C. 其他貨幣資金

D. 其他應收款

2. 對于銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項，企業應做的會計處理為（　）。

A. 以“銀行對賬單”為原始記錄將該業務入賬

B. 根據“銀行存款余額調節表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬

C. 在編制“銀行存款余額調節表”的同時入賬

D. 待有關結算憑證到達后入賬

3. 企業采購人員持銀行匯票到外地辦理款項支付結算后，根據有關憑證單報銷時，應借記有關科目，貸記（　）。

A. “其他貨幣資金”科目

B. “應付票據——商業承兌匯票”科目

C. “應付票據——銀行承兌匯票”科目

D. “銀行存款”科目

4. 企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入（　）。

A. 財務費用

B. 管理費用

C. 銷售費用

D. 營業外支出

5. 企業存放在銀行的信用卡存款應通過（　）科目進行核算。

A. “其他貨幣資金”

B. “銀行存款”

C. “在途貨幣資金”

D. “庫存現金”

6. 企業進行現金清查時，查出現金溢余，并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。經進一步核查，無法查明原因，經批準后，對該現金溢余正確的會計處理方法是（　）。

A. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目

B. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目

C. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目

D. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目

7. 下列各項中，不通過其他貨幣資金科目核算的是（　）。

A. 外埠存款

B. 存出投資款

C. 備用金

D. 信用卡存款

8. 下列支付結算方式中，只適用于商品交易以及因商品交易產生的勞務供應款項的是（　）。

A. 支票

B. 銀行匯票

C. 匯兌

D. 托收承付

9. 企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（　）。

A. 物資采購

B. 其他貨幣資金

C. 預付賬款

D. 在途物資

10. 商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（　）。

A. 3個月

B. 6個月

C. 9個月

D. 1年

11. 關于銀行預留印鑒的管理，下列說法中錯誤的是（　）。

A. 財務專用章應由專人保管

B. 個人名章必須由本人或其授權人員保管

C. 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D. 單位負責人的印章必須由其本人保管

二、多選題

1. 下列款項中屬于未達賬項的有（　）。

A. 企業已開出但銀行尚未兌付的支票

B. 企業已收款入賬，但銀行尚未收款入賬

C. 銀行收到委托款項但尚未通知企業

D. 銀行劃付電話費但未將其通知單送達企業

2. 下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（　）。

A. 銀行承兌匯票

B. 信用卡存款

C. 支票

D. 銀行匯票存款

3. 下列各項中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有（　）。

A. 銀行匯票

B. 商業承兌匯票

C. 銀行本票

D. 銀行承兌匯票

4. 貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則有（　）。

A. 嚴格職責分工

B. 實施定期輪崗

C. 實施內部稽核

D. 實行不相容崗位相互分離

5. 下列符合企業銀行存款開戶的有關規定的是（　）。

A. 一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金的支取

B. 臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，但不能辦理現金收付

C. 一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶

D. 不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶

E. 一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取

6. 按照《現金管理暫行條例》的規定，下列事項中，開戶單位可以使用現金的是（　）。

A. 個人勞務報酬

B. 向農民收購農副產品

C. 出差人員必備差旅費

D. 購置設備

7. 下列各項中，不能通過“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（　）。

A. 銀行匯票

B. 銀行承兌匯票

C. 銀行本票

D. 商業承兌匯票

8. 下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（　）。

A. 企業持有的3個月內到期的債券投資

B. 企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C. 企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D. 企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

9. 下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有（　）。

A. 采購人員超過授權限額采購原材料

B. 未經授權的機構或人員直接接觸企業資金

C. 出納人員長期保管辦理付款業務所使用的全部印章

D. 出納人員兼任會計檔案保管工作和債權債務登記工作

E. 主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業務

三、判斷題

1. 銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證。（　）

2. 企業的現金清查小組應當在出納人員不在場的情況下對企業庫存現金進行定期或不定期清查。（　）

3. “庫存現金”賬戶反映企業的庫存現金，包括企業內部各部門周轉使用、由各部門保管的定額備用金。（　）

4. 企業清查現金發生的短缺或溢余，屬于無法查明原因的，經批準均計入管理費用。（　）

5. 銀行匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。（　）

6. 企業的一般存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，企業的工資、資金等現金的支取，也通過該賬戶辦理。（　）

7. 企業職工預借的差旅費應作為備用金處理。（　）

8. 企業的各種存款都應當通過“銀行存款”科目核算。（　）

9. 商業承兌匯票到期后，如承兌人賬戶不足支付票款，銀行將匯票退給收款人，由其自行處理，同時，銀行對付款人處以罰款。（　）

10. 現金和銀行存款的總分類賬可以根據現金和銀行存款的收、付款憑證分別匯總登記。（　）

四、業務題

1. 練習銀行存款清查的核算。

資料：華安公司20×3年9月30日的銀行存款日記賬上的余額為257 000元，而開戶銀行的對賬單上的余額為275 600元。華安公司9月銀行送來的對賬單見表2.2，銀行存款日記賬見表2.3（假定9月24日以前的記錄全部正確）。

要求：根據資料核對賬目并編制銀行存款余額調節表。

2. 練習其他貨幣資金的核算。

資料：20×3年3月，中興公司發生的與“其他貨幣資金”有關的事項如下：

（1）3月5日，匯出500 000元到上海的開戶銀行開立采購專戶。

（2）3月12日，收到采購員寄來發票及有關憑證，材料價款400 000元，增值稅64 000元，材料尚未驗收入庫。

（3）3月20日，外埠采購結束，將外埠賬戶清戶，收到銀行收賬通知，余款已收妥入賬。

（4）3月21日，將銀行存款50 000元存入由劉經理持有的單位信用卡。

（5）3月23日，劉經理用信用卡支付業務招待費1 600元。

（6）3月30日，將銀行存款200 000元劃入某證券公司資金賬戶準備進行短期投資。

要求：根據資料編制相關會計分錄。

五、案例分析題

【案例1】

興發公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常事務均由出納張某辦理，所有票據和印章也均由張某保管。一天，有客戶持金額為1萬元的購貨發票要求退貨，正與張某爭執時，被經理李某碰到，經查該款系3個月前的銷貨款，并未入賬。

興發公司所實行的銷售與收款的內部控制流程如下：

（1）銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理A對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

（2）倉庫在商品出庫和發運時，均必須由倉庫管理員B根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單，在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交給顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員C；第四聯由B按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據。

（3）會計部收到銷貨單后，根據銷貨單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員C，作為記賬和收款的憑證。

（4）應收賬款管理員C收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。

要求：分析并指出興發公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。

【案例2】

2001年12月，×市××清潔車輛廠更名為×市××環衛工程集團（下稱××集團）有限責任公司，唐某擔任董事長兼總經理，于某擔任總會計師。當時，××集團公司下屬十多個子公司，這些公司的所有收入均不入企業大賬，而是單獨立賬，成為企業的“小金庫”。而這些“小金庫”的存在，只有唐某和于某兩人知道。2005年7月，唐某以合作開發環保項目為名，提出成立×村垃圾處理有限公司。因為項目沒有做起來，該公司后來就成了空殼公司，既沒有員工，又沒有經營，只有唐某和于某知道它的存在。2006年3月，就在轉移“小金庫”資金不久后，唐某突然因肝癌去世，此時“小金庫”內的巨額資金只有于某一個人知道。2006年4月，××集團被合并重組為××環境衛生工程集團××分公司。在清產核資工程中，于某對“小金庫”的存在只字不提。2008年，因有人舉報于某的研究生學歷造假，她進入紀檢部門的視線，經過大規模審計，“小金庫”一事終于浮出水面。

經過審理查明，于某利用國企改革之機，侵吞單位公款3 600多萬元，并伙同他人貪污238萬元。2009年5月，該市第二中級人民法院以貪污罪判處于某死刑，緩期兩年執行，于某終于受到了應得的懲罰。

要求：根據以上案例，分析××集團資金管理中存在的問題。