1.4　其他貨幣資金

其他貨幣資金是單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

1.4.1　形成其他貨幣資金

1.業(yè)務(wù)概述

本科目核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

2.賬務(wù)處理

將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票、信用卡存款，按照取得的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3.案例解析

【例1-24】某單位取得一張金額為20 000元的銀行本票一張，賬務(wù)處理如下：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款　　20 000

　　貸：銀行存款　　20 000

1.4.2　發(fā)生支付

1.業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理

使用銀行本票、銀行匯票、信用卡存款購買物品或固定資產(chǎn)等時(shí)，借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

預(yù)算會(huì)計(jì)：

2.案例解析

【例1-25】某事業(yè)單位用銀行匯票支付購買一批金額為15 000元的物品，其賬務(wù)處理如下：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：庫存物品　　15 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　15 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出　　15 000

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金　　15 000

1.4.3　余款退回時(shí)

1.業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理

因銀行本票、銀行匯票、信用卡存款因超過付款期等原因而退回的款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2.案例解析

【例1-26】2×19年年末，銀行將某單位銀行匯票的余額5 000元退回，該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　5 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　5 000