4.1 庫存現金

4.1.1 什么是庫存現金

庫存現金是指通常存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，即與會計核算中“庫存現金”科目所包括的內容一致，是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

4.1.2 如何使用“庫存現金”科目

本科目核算企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。

企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。

4.1.3 如何設置明細科目

“庫存現金”科目的明細科目設置如表4-1所示。

4.1.4 庫存現金如何管理

根據《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度主要包括以下內容。

1.現金的使用范圍

企業可用現金支付的款項有：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務報酬；

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除上述情況可以用現金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。

2.現金的限額

現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.現金收支的規定

開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理。

（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經有關部門審查批準，并在核定的坐支范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。

（4）因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。

此外，不準用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”；不得設置“小金庫”等。銀行對于違反上述規定的單位，將按照違規金額的一定比例予以處罰。

4.1.5 會計處理分錄與案例解析

業務1：從銀行提取現金或將現金存入銀行

（1）從銀行提取現金時，根據支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”科目。

會計分錄：

借：庫存現金

　　　貸：銀行存款

＊案例解析

【例4-1】2×15年3月12日，甲公司因業務發展需要，從銀行存款中提取10 000元現金。甲公司的賬務處理如下：

借：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

（2）將現金存入銀行時，根據銀行退回進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”科目。

會計分錄：

借：銀行存款

　　貸：庫存現金

業務2：因職工出差而引起的現金收支

（1）企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“庫存現金”科目。

會計分錄：

借：其他應收款

　　貸：庫存現金

（2）收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，會計分錄如圖4-1所示。

＊案例解析

【例4-2】2×15年4月10日，甲公司物料采購員小李因出差，向公司預借差旅費5 000元。甲公司的賬務處理如下：

借：其他應收款——小李　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

【例4-3】接上例，4月25日，小李出差返回，退回多余的現金800元。甲公司的賬務處理如下：

借：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 200

　　貸：其他應收款——小李　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

業務3：其他原因引起現金收支

企業因其他原因收到現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。

＊案例解析

【例4-4】2×15年2月1日，甲公司行政部門購買辦公用品交來發票賬單850元。甲公司的賬務處理如下：

借：管理費用——辦公費　　　　　　　　　　　　　　　　　 850

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850

業務4：每日終了結算現金收支

（1）每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于現金短缺，會計分錄為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：庫存現金

屬于現金溢余，做相反的會計分錄，即：

借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

（2）針對現金短缺或溢余的情況，應分別查明原因。根據不同的原因，進行不同的會計處理，如表4-2所示。